Lære om incitamenteroptioner og skatterne

Incitamentsaktier er en form for kompensation til medarbejdere i form af aktier i stedet for kontanter. Med en incitamentsaktieoption (ISO) giver arbejdsgiveren medarbejderen en mulighed for at købe aktier i arbejdsgiverens selskab eller moderselskab eller datterselskaber til en forudbestemt pris kaldet udnyttelseskursen eller aktiekursen. Aktier kan købes til aktiekursen, så snart optionen veste (bliver tilgængelig).

Strike-priser fastsættes på tidspunktet for optionerne, men valgmulighederne dækker normalt over en periode. Hvis aktiebeholdningen stiger i værdi, giver en ISO medarbejdere mulighed for at købe aktier i fremtiden til den tidligere låste pris. Denne rabat i aktiekursens købspris kaldes spredningen. ISO'er beskattes på to måder: På spændet og på enhver stigning (eller fald) i aktiernes værdi, når de sælges eller på anden måde afsættes. Indtægter fra ISO'er beskattes for almindelig indkomstskat og alternativ minimumskat, men beskattes ikke for social sikring og Medicare formål.

For at beregne skattemæssig behandling af ISO'er skal du vide:

• Grantdato: Datoen ISOs blev tildelt medarbejderen
• Striktpris: Omkostningerne til køb en aktieandel
• Udløbsdato: den dato, hvor du har udnyttet din mulighed og købte aktier
• Salgspris: Bruttobeløbet modtaget fra salg af lageret
• Salgsdato: datoen for lagerbeholdningen .

Hvordan ISO'er beskattes afhænger af, hvordan og hvornår lagerbeholdningen er afsat. Disponering af lager er typisk, når medarbejderen sælger bestanden, men det kan også omfatte overførsel af bestanden til en anden person eller give bestanden til velgørenhed.

Kvalificerende dispositioner af incitamentsaktier

En kvalificeret disposition af ISO'er betyder simpelthen, at beholdningen, der blev erhvervet gennem en incitamentsaktieoption, blev afsat mere end to år fra tildelingstidspunktet og mere end et år efter lagret blev overført til medarbejderen (normalt udnyttelsesdato).

Der er et yderligere kvalifikationskriterium: Den skattepligtige skal have været kontinuerligt ansat af arbejdsgiveren, der udsteder ISO fra tildelingstidspunktet op til 3 måneder før udnyttelsesdatoen.

Skattebehandling af udnyttelse af incitamentsaktier

Udøvelse af en ISO behandles som indkomst udelukkende med henblik på beregning af den alternative minimumskat (AMT), men ignoreres med henblik på beregning af den faste føderale indkomstskat. Spændet mellem aktiens retfærdige markedsværdi og optionens strike-pris indgår som indtægt for AMT-formål. Den fair markedsværdi måles på den dato, hvor beholdningen først overføres, eller når din ret til beholdningen ikke længere er udsat for en væsentlig risiko for fortabelse.Denne optagelse af ISO-spredningen i AMT-indtjeningen udløses kun, hvis du fortsætter med at holde beholdningen i slutningen af ​​det samme år, hvor du udnyttede muligheden. Hvis aktiebeholdningen sælges inden for samme år som øvelse, behøver spændingen ikke at indgå i din AMT-indkomst.

Skattebehandling af kvalificerede dispositioner af incitamentsaktier

En kvalificeret disposition af en ISO beskattes som en realisationsgevinst på de langfristede kapitalgevinster skattesatser på forskellen mellem salgsprisen og kostprisen for optionen .

Skattebehandling af diskvalificerende dispositioner af incitamentsaktier

En diskvalificerende eller ikke-kvalificeret disposition af ISO-aktier er enhver anden disposition end en kvalificeret disposition. Diskvalificerende ISO-dispositioner beskattes på to måder: Der vil være kompensationsindkomst (underkastet almindelige indtægtsrenter) og kapitalgevinst eller -tab (underlagt kortsigtede eller langsigtede kursgevinster).

Størrelsen af ​​erstatningsindkomst fastsættes som følger:

• Hvis du sælger ISO til et overskud, er din kompensationsindkomst spændet mellem aktiens rimelige markedsværdi, når du udnyttede optionen og optionens kurspris.
• Eventuelt overskud over erstatningsindkomst er gevinst.
• Hvis du sælger ISO-aktierne med tab, er hele beløbet et underskud, og der er ingen kompensationsindkomst at rapportere.

Tilbagetrækninger og skønnede skatter

Vær opmærksom på, at arbejdsgiverne ikke skal holde skat på udnyttelse eller salg af incitamentsprogrammer. Derfor kan personer, som har udnyttet, men endnu ikke solgte ISO-aktier ved årets udgang, have haft alternative minimumskatforpligtelser. Og personer, der sælger ISO-aktier, kan have betydelige skatteforpligtelser, der ikke betales via lønindhold. Skattepligtige bør sende indbetalinger af skønnet skat for at undgå at få en balance på grund af deres selvangivelse. Du kan også øge mængden af ​​tilbageholdenhed i stedet for at foretage anslåede betalinger.

Incentive aktieoptioner rapporteres på Form 1040 på forskellige mulige måder. Hvordan indberetningsoptioner (ISO) rapporteres afhænger af arten af ​​disposition. Der er tre mulige skatterapporteringsscenarier:

Indberetning af udnyttelse af incitamentsaktier og aktierne sælges ikke i samme år

Forøg din AMT-indkomst med spændet mellem aktiens fair markedsværdi og udnyttelseskursen . Dette kan beregnes ved hjælp af data fundet på Form 3921 fra din arbejdsgiver. Først finder du markedsværdien af ​​de usolgte aktier (Form 3921-boks 4 multipliceret med rubrik 5), og derefter trækker omkostningerne af disse aktier tilbage (Form 3921-boks 3 multipliceret med rubrik 5). Resultatet er spredningen og rapporteres på Form 6251 linje 14.

Fordi du anerkender indtægt for AMT-formål, vil du have et andet omkostningsgrundlag i disse aktier for AMT end for almindelig indkomstskat. Derfor skal du holde øje med denne forskellige AMT-prisgrundlag for fremtidig reference. Ved regelmæssig beskatning er prisgrundlaget for ISO-aktier den pris, du har betalt (udnyttelses- eller strejkprisen).For AMT-formål er dit omkostningsgrundlag strike-prisen plus AMT-justeringen (mængden rapporteret på Form 6251 linje 14).

Rapportering af en kvalificeret disposition af ISO-aktier

Rapportér gevinsten på din Skema D og Form 8949. Du rapporterer bruttoprovenuet fra salget, som vil blive rapporteret af din mægler på Form 1099-B. Du vil også rapportere dit faste prisgrundlag (udnyttelses- eller strejkprisen, der findes på Form 3921). Du skal også udfylde en separat Skema D og Form 8949 for at beregne din gevinst eller tab for AMT formål. På den separate skema rapporterer du bruttoprovenuet fra salget og dit AMT-prisgrundlag (udnyttelseskurs plus en tidligere AMT-justering). På Form 6251 rapporterer du en negativ justering på linje 17 for at afspejle forskellen i gevinst eller tab mellem de almindelige og AMT gevinstberegninger. Se instruktionerne for formular 6251 for detaljer.

Indberetning af en diskvalificerende disposition af ISO-aktier

Kompensationsindkomst indberettes som løn på Form 1040 linje 7, og eventuelle gevinster eller tab rapporteres på Skema D og Form 8949. Kompensationsindkomst kan allerede indgå i Form W -2 løn- og skatteopgørelse fra din arbejdsgiver i det beløb, der vises i rubrik 1. Nogle arbejdsgivere vil give en detaljeret analyse af din boks 1 beløb på den øverste del af din W-2. Hvis kompensationsindkomsten allerede er inkluderet på din W-2, skal du blot rapportere dine lønninger fra Form W-2 boks 1 på din Form 1040 linje 7. Hvis kompensationsindkomsten ikke allerede er inkluderet på din W-2, skal du beregne Din kompensationsindkomst, og inkludere dette beløb som løn på linje 7, ud over beløbene fra din Form W-2. På din liste D og Form 8949 rapporterer du bruttoprovenuet fra salget (vist på Form 1099-B fra din mægler) og dit omkostningsgrundlag i aktierne. For diskvalificerende dispositioner af ISO-aktier er dit omkostningsgrundlag strikekursen (fundet på Form 3921) plus eventuelle kompensationsindtægter indberettet som lønninger. Hvis du solgte ISO-aktierne i et andet år end det år, hvor du udøvede ISO, vil du have separate AMT-omkostninger, så du vil udnytte en separat Planlægning D og Form 8949 til at rapportere de forskellige AMT-gevinster, og du vil brug formular 6251 til at rapportere en negativ justering for forskellen mellem AMT gevinst og den normale kapitalgevinst.

Skema 3921 er en skatformular, der bruges til at give medarbejdere oplysninger om incitamentsoptioner, der blev udnyttet i løbet af året. Arbejdsgivere udsteder et eksempel på Form 3921 for hver udnyttelse af incitamentsaktier optaget i kalenderåret. Medarbejdere, der havde to eller flere øvelser, kan modtage flere former 3921 eller kan modtage en konsolideret erklæring, der viser alle øvelser.

Formateringen af ​​dette skattedokument kan variere, men det vil indeholde følgende oplysninger:

• Identitet af det selskab, der overførte aktier i henhold til en incitamentsaktieringsoptionsordning,
• identitet på den medarbejder, der udøver incitamentsprogrammet ,
• dato, hvor tilskyndelsesoptionerne blev ydet,
• dato, hvor tilskudsoptionerne blev udnyttet,
• udnyttelseskurs pr. Aktie,
• dagsværdi pr. Aktie på udnyttelsesdagen,
• antal aktier erhvervet,

Disse oplysninger kan benyttes til at beregne dit omkostningsgrundlag i aktierne for at beregne det indkomstbeløb, der skal indberettes for den alternative minimumskat og beregne størrelsen af ​​kompensationsindkomsten på en diskvalificerende disposition og at identificere begyndelsen og slutningen af ​​den særlige holdingsperiode for at kvalificere sig til foretrukket skattebehandling.

Identifikation af den kvalificerende holdingsperiode

Incitamentsaktier har en særlig holdingsperiode for at kvalificere sig til kapitalgevinstskatbehandling.

Holdingsperioden er to år fra tildelingstidspunktet og et år efter, at beholdningen blev overført til medarbejderen. Formular 3921 viser tildelingsdatoen i rubrik 1 og viser overførselsdato eller træningsdato i rubrik 2. Tilføj to år til datoen i rubrik 1 og tilføj et år til datoen i rubrik 2.

Hvis du sælger dine ISO-aktier efter hvilken dato der er senere, vil du have en kvalificerende disposition, og eventuelle gevinster eller tab vil være helt en gevinst eller tab beskattet på de langsigtede kapitalgevinster.

Hvis du sælger dine ISO-aktier når som helst før eller på denne dato, har du en diskvalificerende disposition, og indkomsten fra salget vil blive beskattet delvist som kompensationsindkomst til de ordinære indkomstskatter og dels som kapitalgevinst eller tab.

Beregning af indkomst for den alternative minimale skat ved udøvelse af en ISO

Hvis du udøver en incitamentsaktieoption og ikke sælger aktierne inden udgangen af ​​kalenderåret, rapporterer du yderligere indkomst for det alternative minimum skat (AMT). Beløbet for AMT-formål er forskellen mellem aktiens fair markedsværdi og kostprisen af ​​incitamentsprogrammet. Den retfærdige markedsværdi pr. Aktie er vist i rubrik 4. Perkursomkostningerne til incitamentsprogrammet eller udnyttelseskursen er vist i rubrik 3. Antallet af købte aktier vises i rubrik 5. For at finde beløbet til at indeholde som indtægt for AMT-formål multiplicere beløbet i rubrik 4 med mængden af ​​usolgte aktier (normalt det samme som angivet i rubrik 5), og fra dette produkt trække udnyttelseskursen (boks 3) ganget med antallet af usolgte aktier (normalt samme beløb vist i rubrik 5). Rapportér dette beløb på Form 6251, linje 14.

Beregning af omkostningsgrundlag for regelmæssig skat

Omkostningsgrundlaget for aktier erhvervet via en incitamentsaktieoption er udnyttelseskursen vist i boks 3.

Dit omkostningsgrundlag for hele partierne er således mængden i rubrik 3 multipliceret med antallet af aktier, der vises i rubrik 5. Dette tal vil blive brugt på skema D og form 8949.

Beregning af omkostningsgrundlag for AMT

Aktier udnyttet i en år og solgt i et efterfølgende år har to omkostningsbaser: en til almindelig skatteformål og en til AMT-formål. AMT-omkostningerne er det faste skatgrundlag plus AMT-indkomstbeløbet. Denne figur vil blive brugt på en separat Skema D og Form 8949 for AMT beregninger.

Beregning af kompensationsindkomstbeløb på diskvalificerende disposition

Hvis der sælges incitamentaktieaktieaktier i løbet af den diskvalificerende holdingsperiode, beskattes en del af din gevinst som løn under normale indkomstskatter, og den resterende gevinst eller tab beskattes som kapitalgevinster. Det beløb, der skal medtages som kompensationsindkomst, og som regel inkluderet i din Form W-2 boks 1, er spændet mellem aktiens rimelige markedsværdi, når du udnyttede optionen og udnyttelseskursen.

For at finde dette multipliceres den fair markedsværdi pr. Aktie (rubrik 4) med antallet af solgte aktier (normalt det samme beløb i rubrik 5), og fra dette produkt trækkes udnyttelsesprisen (boks 3) ganget med antallet af aktier solgt (normalt det samme beløb som vist i rubrik 5). Dette kompensationsindkomstbeløb er typisk inkluderet på din Form W-2, boks 1. Hvis det ikke er inkluderet på din W-2, skal du medtage dette beløb som ekstra løn på Form 1040 linje 7.

Beregning af justeret omkostningsgrundlag på diskvalifikation Omsætning

Start med dit omkostningsgrundlag, og tilføj eventuelt kompensation. Brug denne justerede omkostningsfaktor for rapportering af gevinst eller tab på Skema D og Form 8949.