Hvad er det ændrede Carryover Basis Regime?

For dødsfald, der skete i 2010, en decedents arvinger havde valget om at anvende den føderale ejendomsskat eller ændre deres overdragelsesbasis. Dette betød, at arvingerne måtte vælge imellem at modtage en ubegrænset "step-up" eller en begrænset opstigning i skattegrundlaget for deres arvede ejendom. Denne tidsperiode blev kendt som det modificerede overførselsbasis regime.

Hvad er skattegrundlaget i ejendommen?

Grundlaget for fast ejendom eller ethvert andet aktiv er normalt det beløb, der er betalt for at købe ejendommen, plus værdien af ​​visse kapitalforbedringer.

For så vidt angår aktier og obligationer, svarer grundlaget simpelthen til købsprisen, mens ejendommen svarer til købsprisen plus værdien af ​​alle kapitalforbedringer.

Hvad er et trin i basen?

For skatteår forud for 2010 og efter 2010 er modtagere af en ejendom berettiget til en opstigning på grundlag af arvet ejendom. Uanset hvad den decedent betalte for ejendommen, arver hans modtager ved sin dødsdag den rette markedsværdi.

Her er et eksempel. Hvis en decedent betalte $ 100.000 for et fast ejendom og ikke gjorde nogen kapitalforbedringer til det, og hvis ejendommens rimelige markedsværdi ved datoen for hans død var steget til $ 500.000, hans modtagers skattegrundlag i ejendommen er styrket op fra $ 100.000 til $ 500.000 - en stor forskel, der bliver afgørende, bør han sælge det og potentielt skylde kapitalgevinst skat.

Hvad er "Modified Carryover Basis Regime?"

En decedent's arvinger havde valget om at tage den fulde opstigning på grundlag i 2010 eller ved hjælp af det ændrede overførselsgrundlag regime.

Hvis man vælger at anvende de ændrede overførselsgrundlagsregler, betyder det blot, at arvingerne kunne arve den mindste af den retfærdige markedsværdi af decedents ejendom på dødsdatoen eller den afdødees oprindelige indkomstskatbase i ejendommen plus værdien af ​​visse forbedringer , men ikke den fulde intensivering.

Hvis decedent betalte 3 millioner dollars for et fast ejendom og ikke foretog kapitalforbedringer, og hvis den faktiske markedsværdi i 2010 var steget til 5 millioner dollar, ville arvingerne arve ejendommen med en overførselsskat på 3 millioner dollars. Hvad nu hvis ejendommens rimelige markedsværdi faldt til 2 millioner dollars fra den afdøde dødsdato? Arvingernes grundlag i ejendommen ville kun være 2 millioner dollars.

Overførselsgrundlaget blev justeret under de ændrede overførselsregler. Grundlaget for ejendom, der overføres til en anden støttemodtager end en efterlevende ægtefælle, kan øges med op til $ 1. 3 millioner, mens ejendom, der overgår direkte til en efterlevende ægtefælle eller til en kvalificeret opsigelsesfrist for fast ejendom til fordel for den overlevende ægtefælle - kaldet en "QTIP" -tillid - kunne øges med yderligere 3 millioner dollars.

Eksempler på anvendelse af den ændrede Carryover Basis Regime til en afdød persons ejendom

Brug af eksemplet på en ejendom, der havde et oprindeligt skat grundlag på $ 3 millioner og en dødsdato fair markedsværdi på $ 5 millioner, en overlevende ægtefælle kunne øge den oprindelige indkomstskat grundlag, så hendes ændrede overførsel grundlag ville være $ 5 millioner.

Grundlaget kan ikke forhøjes over den fair markedsværdi. En ikke-ægtefælle modtager kunne kun øge overførselsgrundlaget med op til $ 1. 3 millioner. Hans modificerede overførselsgrundlag vil være $ 4. 3 millioner.

Effekten på kapitalgevinstskat

Hvis den ikke-ægtefællemodtageren solgte sin ejendom med et ændret overdragelsesbasis på 4 $. 3 millioner kort efter den afdøde døde for den fair markedsværdi på 5 millioner dollars, ville han skylde kapitalgevinstskat på nettovinsten på 700.000 dollar - forskellen mellem salgsprisen og hans ændrede overførselsbasis:

Kontrast dette med salget af ejendommen ved anvendelse af en fuldstændig opbygning i basis. Grundlaget i ejendommen vil blive intensiveret til dødelighedsværdien på 5 millioner dollars, og salget ville ikke generere nogen kapitalgevinstskat.

Og hvis ejendommen havde en oprindelig beskatningsgrundlag på 3 millioner dollars og en dagsværdi af markedsværdi på 2 millioner dollars?

Arvingernes arv vil være 2 millioner dollars, fordi grundlaget ikke kan forhøjes over dagsværdien af ​​dagsværdien.