Lær hvad du skal gøre med RSU'er på Form W-2

Denne tidligere skattesæson var jeg virkelig frustreret. Her sad jeg ved computeren med en stak skattedokumenter for at komme ind i min professionelle skatteprogram. Jeg lagde i en klients W-2. Alt går helt fint, indtil jeg kommer til boks 14. Det er her, hvor arbejdsgiverens lønningstjeneste sætter i alle "andre" oplysninger. Denne særlige W-2 har en numerisk figur ved siden af ​​bogstaverne RSU.

Jeg vidste, at RSU betød begrænsede lagerenheder. Men for mit liv, huskede jeg ikke, hvordan man kunne få RSU-oplysningerne fra W-2 til afkastet. Skal jeg indtaste noget i W-2 sektionen i mit skatteprogram? Skal jeg indtaste disse oplysninger et andet sted på selvangivelsen?

Min software var ingen hjælp. Nysgerlig, jeg vendte mig til min standard søgemaskine. Jeg skrev i "RSU on W-2" - og de søgeresultater, der kom tilbage, afslørede ikke noget nyttigt, som jeg havde brug for at vide. Jeg forsøgte at søge igen og igen. Hver gang fandt jeg masser af blah-blah-blah, men ingen reel information. Ved ægte information mener jeg oplysninger, som ville hjælpe mig, lige nu, færdig med at arbejde på min kundes afkast.

Så jeg undersøgte dette problem mig selv. Og jeg deler mine forskningsnotater med dig, kære læser. Mit håb er, at du finder dette nyttigt, vil reducere din frustration, hjælper dig med at forberede afkastet mere trygt og præcist.

Lad os nu komme os.

Beløbet angivet i rubrik 14 til RSU'er er allerede inkluderet i boks 1 lønninger. [1]

F.eks. Hvis vi har $ 234, 567 rapporteret i rubrik 1 som løn og vi har rapporteret $ 12, 345 i rubrik 14 mærket som RSU'er, så er $ 12, 345 allerede inkluderet i $ 234, 567 beløb.

Begrænset aktiekapital og begrænsede aktier er inkluderet i en medarbejders skattepligtige løn, når en af ​​to ting sker:

1. De begrænsede lagervestre og bliver således ubegrænsede. I dette tilfælde er den retmæssige markedsværdi af bestanden på tidspunktet for optjeningen (minus eventuelle omkostninger ved køb af det begrænsede lager) den indkomst, der indgår i medarbejderens løn. [2]
2. På det tidspunkt overføres det begrænsede lager til medarbejderen, og medarbejderen foretager et valg på 83 (b). I dette tilfælde indgår den fair markedsværdi af bestanden på det tidspunkt, hvor det begrænsede lager overføres (med fradrag af eventuelle omkostninger til køb af det begrænsede lager) i medarbejderens løn. [3]

Næste, registreringsgrundlag i den begrænsede aktie til fremtidig reference

Basis i begrænset aktie er det beløb, der er betalt for aktien plus det beløb, der indgår som skattepligtig indkomst.

I ovenstående eksempel har skatteyderen mindst $ 12, 345 af basen i det begrænsede lager, da det er det beløb, der er angivet på Form W-2. (Jeg siger i det mindste fordi skatteyderne måske har betalt kontant out-of-pocket for aktierne.Vi bliver nødt til at spørge klienten for at finde ud af.)

Denne basisinformation vil være nyttig, når disse aktier sælges. Når aktierne sælges, beregner vi gevinst eller tab på investeringen ved at trække fra salgsprovenuet.

Practice Pointer: Se tilbageholdelsen

Begrænset aktiebeholdning og begrænsede aktier er underlagt føderale og statslige indkomstskatter, Social Security and Medicare skatter (FICA) og andre lønrelaterede skatter.

Dette kan udgøre en udfordring for vores kunder. Hvorfor? Fordi det begrænsede lager er en kontantløs overførsel af værdi.

Arbejdsgiveren overfører sine aktier til medarbejderen. En begrænsning er anbragt på lageret, så medarbejderen ikke kan sælge eller overføre denne aktie frem til engang i fremtiden, når bestanden strækker sig. Værdien af ​​det begrænsede lager indgår i medarbejderens indkomst (enten på det tidspunkt, hvor aktierne består, eller hvis et 83 (b) valg foretages på overdragelsestidspunktet). Indtil videre har ingen kontanter skiftet hænder. Men værdien af ​​begrænsede aktier er underlagt tilbageholdenhed. Og tilbageholdelsen skal være i kontanter. Så tilbageholdelsen kommer fra andre kilder - sandsynligvis fra medarbejderens faste løn. [4]

Der er en anden tilbageholdende snafu at være opmærksom på. Arbejdsgiveren kunne indregne den begrænsede aktieindkomst med den faste løn for lønperioden.

Dette vil medføre, at en højere procentdel af medarbejderens løn skal fratrækkes skattefradrag. Og det kan medføre, at medarbejderen bliver overholdt. Alternativt kunne arbejdsgiveren lægge den begrænsede aktieindkomst som en bonus eller en supplerende lønperiode. I dette tilfælde er det muligt, at medarbejderen kunne blive underholdt. Arbejdsgiverne tilbageholder sig til en flad 25% på den første $ 1 mio. Af tillægslønnen udbetalt i kalenderåret. Derefter nås tærskelværdien (det vil sige når engangslønnen for året overstiger 1 mio. $), Tilbageholder arbejdsgiverne en fast sats på 39,6%. [5]

Tag vores eksempel ovenfra. Vores kunde har 234, 567 af årets samlede lønninger - det sætter vores klient i skatkonsollen på 33% eller 35% for året afhængigt af deres ansøgningsstatus. Per definition vil denne medarbejder blive tilbageholdt, hvis arbejdsgiveren kun tilbageholder 25% for føderal skat. Medarbejderen bliver nødt til at udligne forskellen gennem skønnede skatter, hvis de ønsker at undgå at komme på grund af april. Og hvis du ikke vil foretage skøn, kan kunden måske tilpasse deres tilbageholdenhed for at få flere skatter taget ud eller at foretage en udvidelsesbetaling det følgende forår.

Forresten er ikke RSU'er koordineret med Form 3921 eller Form 3922.

Form 3921 rapporterer basisoplysningerne for incitamentsaktier.

Formular 3922 rapporterer basale oplysninger om medarbejderaktiernes købsplanaktier.

Begrænset lager er ikke relateret til nogen af ​​disse formularer.

RSU'er Fortsæt skema D, når solgt.

Beløbet på Form W-2 er inkluderet som en del af en persons omkostningsgrundlag i aktierne. Dette vil blive rapporteret på Skema D og Form 8949 i det år, som skattepligtige sælger den underliggende aktie.

I oversigt

• Hvis du ser RSU'er eller begrænset aktie på et Form W-2 ved siden af ​​et dollarbeløb, er dette beløb allerede medtaget som en del af medarbejderens løn vist i boks 1, 3 og 5.
• Sørg for, at samme beløb er inkluderet i dine omkostningsbaserede poster for det pågældende lager i dine personlige poster.
• Der er intet andet at gøre med hensyn til forberedelsen af ​​Form 1040. Lønsebeløbet lægges til lønindkomsten, der rapporteres på linje 7 i 1040, ligesom normalt.
• Vær opmærksom på eventuelle tilbageholdelsesproblemer for det kommende år. Det er for sent at løse eventuelle tilbageholdelsesproblemer i sidste år. Men for det næste skatteår hjælper skatteyderne med at være opmærksomme. Når de modtager gavebistand, bør de tænke på at lave et valg på 83 (b). Og når der er begrænset aktievest, bør de gennemgå deres tilbageholdenhed for at finde ud af, hvor meget ekstra skat de skal betale gennem skøn eller udbetalinger.

Kilder:

[1] Vejledning til regnskab for aktiebaseret kompensation: en tværfaglig tilgang. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. marts 2013. PDF side 4-57. // www .pwc. Com / us / da / cfodirect / assets / pdf / regnskabsguider / pwc_stock_based_2013. Pdf

[2] Intern § 83, litra a) og statskasseforskrifter § 83-1.

[3] Internal Revenue Code Section 83 (b) og Treasury Regulations Section 1. 83-2

[4] Kaye Thomas. Tilskud eller tildeling af aktier. "Fairmark, ingen dato. // www. Fairmark. Com / execcomp / grant. Htm; og" tilbageholdelse af aktiekompensation. "Fairmark, ingen dato. // www. Fairmark. Com / execcomp / withhold. htm

[5] Arbejdsgiverens Skat Guide (Offentliggørelse 15, Cirkulære E). Intern Revenue Service, for skatteåret 2015. Afsnittet om supplerende lønninger. // www. irs. gov / publications / p15 / ar02. html # da_US_2015_publink1000202352

Yderligere læsning:

• Internal Revenue Code Section 83, Ejendomsoverdraget i forbindelse med ydelse af ydelser
• Treasury Regulations Section 1. 83-1, Ejendom Overført i forbindelse med Performance af Tjenesteydelser
• Finansministeriets § 1. 83-2, Valg til at medtage i bruttoindkomst i overførselsår
• Skatkammerforskrifter § 1. 83-3, Betydning og anvendelse af visse vilkår
• Skatkammerforskrifter § 1. 83 -4, særlige regler
• G. Edgar Adkins, Jr. og Jeffrey A. Martin. "Begrænset aktie: skattepåvirkningen for arbejdsgivere og medarbejdere." Grant Thornton, ingen dato. PDF.

• Ed Mitte, John Old, og Sarah Rumsey. "Kompensation." Internal Revenue Service, Summer 2013. PDF. // www. irs. gov / pub / IRS-Tege / 2013cpe_compensation. pdf

• Din føderale indkomstskat (Offentliggørelse 17). Internal Revenue Service, for skatteåret 2014. Afsnittet om begrænset ejendom. // www. irs. gov / publikationer / p17 / ch05. html # en_US_2014_publink1000171281