HST-regler for immaterielle personlige ejendele

Det generelle sted for udbudsregler for opkrævning af Harmonized Sales Tax (HST) på immaterielle personlige ejendele i Canada, såsom software, franchise, rejsekort, medlemskab mv. Er:

1. Leverancer af immaterielle personlige ejendele, der kan anvendes i Canada, der kun kan bruges primært (mere end 50%) i de deltagende provinser, anses for at være foretaget i en deltagende provins og underlagt HST.

2. Leverancer af immaterielle personlige ejendele, der kan anvendes i Canada, der kun kan anvendes primært (mere end 50%) uden for de deltagende provinser, anses for at være foretaget i en ikke-deltagende provins og er underlagt GST.

3. Leveringsstedet for leverancer af immaterielle personlige ejendele, som kan anvendes i Canada, og som kan anvendes ud over kun primært i de deltagende provinser og bortset fra kun primært uden for de deltagende provinser, afhænger af et antal yderligere faktorer. " (Harmoniseret salgsafgift: Leveringsstedets regler for bestemmelse af, om der ydes udbud i en provins, GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, s. 9-10).

Når det drejer sig om regel nr. 1, når "den deltagende provins mest anvendte andel kan bestemmes" i tilfælde af materielle personlige ejendele, der kun kan anvendes primært i deltagende provinser, er provinsen HST-sats vil blive anvendt.

Når "den deltagende provins mest anvendte andel ikke kan bestemmes" i tilfælde af materielle personlige ejendele, der kun kan anvendes primært i deltagende provinser, fastsættes den afgiftssats, der skal anvendes, også af:

a) værdien af ​​vederlaget for levering af immaterielle personlige ejendele - hvis det er $ 300 eller mindre, og levering sker via et fast driftssted hos leverandøren i provinsen i nærvær af en person, der er, eller som handler på vegne af modtageren eller gennem en salgsautomat beliggende i provinsen, og den immaterielle personlige ejendom kan anvendes i den deltagende provins, vil HST blive opkrævet ( Ibid., S.

11).

b) Modtagerens adresse - Hvis reglen ovenfor ikke finder anvendelse (vederlaget er mere end 300 dollars etc.), vil HST blive opkrævet for levering af immaterielle personlige ejendele, hvis: < "I normalforretningen får leverandøren en adresse, der er … i provinsen og

• , kan den immaterielle personlige ejendom anvendes i provinsen." (Ibid., S. 12).
• c)

Den højeste skatteprocent blandt de deltagende provinser - "Hvis forsyningen ikke anses for at være foretaget i en deltagende provins i henhold til regel 1 eller regel 2, foreslås levering af immaterielle personlige ejendele til foretages i den deltagende provins, for hvilken skattesatsen er den højeste blandt de deltagende provinser, hvor ejendommen kan bruges "(Ibid., s. 12).

2) Regel nr. 2 om levering af immaterielle personlige ejendele, der kun kan anvendes primært (mere end 50%) uden for deltagende provinser er helt klart; du ville ikke opkræve HST, selv om du ville opkræve GST.

3) Hvad angår regel nr. 3 vedrørende immaterielle personlige ejendele, der kan anvendes andre end først og fremmest i deltagende provinser og bortset fra kun primært udenfor deltagende provinser, hvor leveringsstedet "afhænger af en række yderligere faktorer" Jeg tror, ​​at dette eksempel er særlig lysende:

"En registreret leverandør fremstiller forsyninger fra sin virksomhedsadresse i Ontario af månedlige abonnementer på sit websted, der giver abonnenter, der er forbrugere med ret til at få adgang til og bruge digitaliseret indhold på webstedet, herunder oplysninger i en database og billeder og retten til at downloade en kopi af det digitaliserede indhold Leverandøren har kunder over hele verden Der er ingen begrænsninger med hensyn til hvor abonnenter kan bruge immaterielle personlige ejendele. Når abonnenter betaler for deres abonnement, er det leverandørens normale forretningspraksis for at få modtagerens hjemmeadresse.

De canadiske rettigheder med hensyn til det digitaliserede indhold kan bruges mindre end primært i de deltagende provinser og mindre end primært uden for de deltagende provinser. af virksomheden får leverandøren en hjemmeadresse til modtagerne. Hvor leverandøren får en hjemmeadresse til modtageren i Canada, der deltager i en deltagende pr Ovennævnte er udbuddet af den immaterielle personlige ejendom foreslået at blive foretaget i denne provins og underlagt HST. Hvis leverandøren får en hjemmeadresse til modtageren i Canada, der er i en ikke-deltagende provins, foreslås levering af immaterielle personlige ejendele i denne provins og underlagt GST med en sats på 5%. Hvor modtagerens hjemmeadresse hos leverandøren er uden for Canada, vil anvendelsen af ​​skat i dette eksempel være baseret på regel 3 … "(Eksempel 35, Harmoniseret Salgsskat: Leveringsstedets regler for at afgøre, om en levering foretages i en provinsen, GST / HST Teknisk Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, s. 16).

Så i mange tilfælde bruger du skat (GST, HST eller ingen) afhængigt af modtagerens adresse. afhængigt af hjemmeadressen for at afgøre, om du skal opkræve HST!

"Hvis levering af immaterielle personlige ejendele ikke anses for at være foretaget i en provins under regel 1 eller 2, er forsyningen foreslået at blive foretaget i den deltagende provins, for hvilken prisen for den provinsielle del af HST er den højeste blandt de provinser, hvor ejendommen kan anvendes. Hvis to eller flere af de deltagende provinser i dette tilfælde har samme sats for den provinsielle komponent, skal HST blive opkrævet af leverandøren ved hjælp af den pågældende sats "(Ibid. S. 18).

Eksemplerne i GST / HST Teknisk Bulletin nævnt involverer en person, der leverer ingen adresse og flere ikke-residente eksempler - og alle opfordrer til, at HST opkræves (specifikt HST-satsen i provinsen med den højeste HST-sats som den immaterielle personlige ejendom i disse tilfælde kunne bruges i mere end en deltagende provins).

Se også:

HST: Hvad din lille virksomhed har brug for at vide

Hvordan virker HST på tjenester?

Opkrævning af provinsielle salgsafgifter på online salg

Opladning af HST på tjenester

Hvornår skal du registrere dig for GST / HST?

GST / HST Zero-Rated vs. Exempt Goods og Services