Medarbejderaktiernes købsplaner

Generel oversigt over medarbejderaktiernes købsplaner

En medarbejderaktieopkøbsplan (ESPP) er en type frynsegodtgørelse, der tilbydes medarbejdere i en virksomhed. Under planen yder virksomheden sine medarbejdere muligheden for at købe selskabets aktiebeholdning med fradrag af efterbetaling fra deres løn. Planen kan angive, at prisen medarbejdere betaler pr. Aktie er mindre end aktiens fair markedsværdi. En kvalificeret ESPP-plan (det vil sige en, der opfylder alle reglerne i § 423 i Internal Revenue Code) kan tilbyde rabatter på op til 15% på aktiekursens købspris.

ESPP går gennem fire faser: tilskud, tilbudsperiode, overførsel, disposition.

Tilskudsfase

Arbejdsgiveren giver sine medarbejdere mulighed for at købe aktier i arbejdsgiverens (eller moderselskabets) virksomhed til en forudbestemt pris.

Tilbudsperiode

Tilbudsperioden er det tidspunkt, hvor medarbejdere ophobes besparelser til fremtidig køb af selskabets aktiebeholdning. Medarbejdere vælger at få en procent eller et fast dollarbeløb trukket fra hver af deres lønseddel. Disse lønsumsafdrag finder sted efter skat. Det betyder, at indkomstskat og FICA-afgifter allerede er taget ud af din løn, før pengene er afsat til ESPP-køb.

Overførselsfase

Ved udløbet af udbudsperioden tager arbejdsgiveren alle de penge, der er sparet op, og bruger disse penge til at købe aktier i selskabets beholdning.

Den værdipapirmæglervirksomhed, der administrerer ESPP-planen, køber aktier i selskabets beholdning og overfører ejerskab af aktierne til de deltagende medarbejdere.

Eventuelle kontanter, der ikke bruges til at købe aktier, refunderes tilbage til medarbejderen.

Udover at overdrage ejerskab af aktierne udsteder selskabet dokumenter til sine medarbejdere. Selskabet sender Form 3922, en kopi til medarbejderen og en anden kopi til IRS, for at dokumentere oplysninger vedrørende overdragelsen af ​​aktierne.

Mæglerhuset, der administrerer ESPP, vil også sende dig handelsbekræftelser.

Virksomheden opretter mæglerkonti for deltagende medarbejdere, og de aktier, der er købt under ESPP, deponeres der.

Der er ingen skattepåvirkning, når aktierne er købt og overført til dig. Der vil være skattepåvirkninger i fremtiden, når du sælger eller på anden måde disponerer over ESPP-aktierne.

Dispositionsfase

Når aktierne er overført til dit navn, er du fri til at gøre med dem som du vil. Du må sælge, handle, bytte, overføre eller give dem væk.Afsendelse af ESPP-aktier udløser skattepåvirkninger.

Skatteeffekten afhænger af tre faktorer:

• Hvor længe personen er ejet lageret
• Salgsprisen
• Hvor mange aktier sælges

Disse to faktorer bestemmer indkomstniveauet a person tjener fra salget af bestanden. Salgspris multipliceret med antallet af solgte aktier resulterer i bruttoprovenuet fra salgstransaktionen. Salgspris også faktorer i beregninger af kompensationsindkomst, som vi vil diskutere nedenfor.

Hvor lang tid en person har ejet aktierne bestemmer, hvordan salgstransaktionen er kategoriseret. Hvordan transaktionen kategoriseres, bestemmer i sin tur skattemæssig behandling.

Der er to holdingsperioder:

• Fra tildelingstidspunktet til den solgte dag
• Fra overførselsdatoen til den solgte dag

Holdingperioder Bestem hvordan indkomst måles og beskattes

Salg af ESPP-aktier er kategoriseret to gange. Vi kategoriserer hvert salg af ESPP-aktier som enten kvalificerende eller ikke-kvalificerede dispositioner; og som enten kortsigtet eller langsigtet gevinst.

A kvalificerende disposition er ethvert salg eller overdragelse af ejendomsretten til ESPP-aktierne, efter at personen har holdt beholdningen:

• mere end et år efter overførselsdatoen og
• mere end to år efter datoen for optionerne.

(Overførselsdatoen er vist i rubrik 7 i Formular 3922. Tilskudsdatoen i rubrik 1 i Formular 3922.)

A Ikke-kvalificerende disposition er ethvert salg eller overdragelse af ejerskab af ESPP-aktierne, der ikke opfylder de kvalificerende dispositionskriterier, der er angivet ovenfor. Med andre ord er ikke-kvalificerede dispositioner salg af ESPP-aktier, der forekommer før og op til et år efter overførselsdatoen eller før og indtil to år efter tildelingsdatoen.

A langsigtet salg er ethvert salg, hvor personen ejede bestanden i mere end et år. (Holdingsperioden for at bestemme, hvorvidt en bestand er lang eller kort sigt, begynder fra dagen efter, at lagerbeholdningen er købt og slutter på salgstidspunktet.) [2]

A kortsigtet salg er ethvert salg, hvor personen ejede lageret i et år eller mindre.

Vi kan udtrykke disse holdingsperioder ved hjælp af matematisk kort hånd som denne:

Kvalificerende disposition hvis	Salgsdato> 1 år efter overførselsdato og Salgstidspunkt> 2 år efter tildeling
Ikke- kvalificerende Disponering hvis	Salgstidspunkt ≤ 1 år efter overførselsdato ELLER Salgstidspunkt ≤ 2 år efter tildelingstidspunkt
Langsigtede priser gælder for kapitalgevinsterne hvis	Salgsdato> 1 år + 1 dag efter overførselsdato
Ordinære priser gælder for kortsigtede kapitalgevinster, hvis	Salgstidspunkt ≤ 1 år efter overførselsdato

Adskille kompensation Indkomst fra kapitalgevinster Indtægter

Lad os nu sammensætte historien hidtil og se, hvor dette fører os med hensyn til skattebehandling. En medarbejder arbejder for en virksomhed. Virksomheden oprettet en ESPP. Medarbejderen havde fradrag af penge (efter skat) fra hver lønseddel, og at pengene blev brugt til at købe aktier i selskabets aktiebeholdning. Nu sælger medarbejderen bestanden.

På dette tidspunkt i historien skal vi gøre nogle forskelle. Har medarbejderen købt aktier med rabat? Denne rabat optages som kompensationsindkomst, når aktierne sælges. Resten stigningen (eller faldet) i værdien af ​​aktierne er kapitalgevinstindkomst. Dette har en lang række konsekvenser. Lige nu vil vi fokusere på kun et aspekt: ​​det er sådan at måle kompensationsindkomst.

Her er hvad jeg mener: Lad os sige, at vores klient erhverver 1 andel af XYZ-lager til 85 dollar. På den dag var XYZ-aktier værd $ 100 pr. Aktie. Medarbejderen fik 15% rabat på købsprisen. Nu sælger han sin 1 andel af XYZ for 125 dollar. Samlet set tjener vores klient $ 40 på denne investering: $ 125 han solgte lageret for minus $ 85 han betalte for bestanden. Hvad vi gør nu er adskilt denne indkomst på $ 40 i to komponenter: kompensationsindkomst og kapitalgevinster.

Hvordan måles kompensationsindkomst? Vi har tre formler. Har du brug for at vide dette? Ja og her er hvorfor. Jeg har set mæglervirksomheder rapporterer det forkerte grundlag på Form 1099-B. Nogle gange får de det rigtigt. Nogle gange tager de fejl. Hvis du kender kompensationsindkomsten, så kan du få en nøjagtig beregning af basis. Og så vil du være i stand til at sætte de rigtige tal på din selvangivelse.

Der er tre formler til måling af kompensationsindkomst. Hvilke formler vi bruger afhænger af, om vi har en kvalificerende disposition eller en ikke-kvalificerende disposition.

For kvalificerende dispositioner er kompensationsindkomsten den laveste på:

A. Markedsværdien af ​​aktierne på den dato, hvor optionen blev ydet, minus den pris, der blev betalt for at udnytte optionen.

B. Den retmæssige markedsværdi af bestanden på den dato, hvor bestanden blev solgt, minus den pris, der blev betalt for at udnytte optionen.

For ikke-kvalificerede dispositioner er erstatningsindkomst:

C. Markedsværdien af ​​aktierne på den dato, hvor optionen blev udnyttet, minus den pris, der blev betalt for at udnytte optionen.

Heldigvis behøver vi ikke at grave for disse oplysninger. De fleste af disse data findes på Form 3922. Arbejdsgivere udarbejder denne formular og udsteder det til deres medarbejdere, når aktier overføres under en medarbejderaktieplan.

Hvilke oplysninger findes ikke på Form 3922? Den retfærdige markedsværdi på den dato, klienten solgte aktien. Det skyldes, at Form 3922 er udarbejdet og udstedt, når ESPP-aktierne overføres til medarbejderen, hvilket er nødvendigt for formel B ovenfor. Den retmæssige markedsværdi af bestanden på den solgte dato skal vises på Form 1099-B fra mæglervirksomheden.

Så det ville være en god tid at blive fortrolig med denne formular.

Arbejde med formular 3922

Formular 3922 er titlen "Overførsel af aktier erhvervet gennem en medarbejderaktieopkøbsplan i henhold til afsnit 423 (c)."

Selskabsmeddelelse Form 3922 til deres medarbejdere med oplysninger om overførslen af bestanden under en medarbejderaktie købsplan. Formular 3922 indeholder de fleste af de datapunkter, vi har brug for til at køre nogen beregninger vedrørende ESPP-aktierne.

Formular 3922 indeholder følgende datafelter:

Boks 1	Dato valgmulighed tildelt
Boks 2	Optionsdato udnyttet
Boks 3	Markedsværdi pr. Aktie på tildelingsdagen
Boks 4	Markedsværdi pr. Aktie på udnyttelsesdagen
Boks 5	Udnyttet kurs pr. Aktie
Boks 6	Antal overførte aktier
Boks 7	Dato overført juridisk titel
Boks 8	Udnyttelseskurs pr. Aktie fastlagt som om optionen blev udnyttet på den dato, der vises i rubrik 1 (tildelingsdato)

Formular 3922 har de oplysninger, vi skal beregne en persons erstatningsindkomst, basis og kvalificerende holdingsperiode i ESPP-aktierne.Jeg vil give dig den relevante matematik til at lave disse beregninger. Det eneste stykke information, som Form 3922 ikke har, er salgsprisen for ESPP-aktierne.

Jeg giver dig matematikken i forkortet form her. Så staver vi ud detaljerne og konsekvenserne senere.

Grundlæggende ESPP-matematik ved hjælp af Formular 3922
Beregning af holdingsperiode
Den dato, hvor ESPP-aktierne er fra ikke-kvalificerende til kvalifikation	(boks 7) + 1 år (boks 1) + 2 år (hvilken dato senere er)
Den dato, hvor ESPP-aktierne skifter fra sigt til langtidsgevinster	(Kasse 7) + 1 år + 1 dag
3 forskellige kompensationsindkomstberegninger > Kompensationsindkomst i kvalificerende disposition, lavere end:
(Rubrik 3) - (Rubrik 5) * (Rubrik 6)	Eller:
(Rubrik 6)	Kompensationsindkomst på ikke-kvalificerende disposition
(Rubrik 4) - (Rubrik 5)) * (Rubrik 6)	Basis
(Rubrik 5) * (Rubrik 6) ) + kompensationsindkomst + provisioner og gebyrer til køb og salg af aktier

Skattevirkningen af ​​kvalificerede dispositioner

Hvis medarbejderen købte bestanden bestående af aktierne med rabat

så måler vi, hvor meget kompensationsindkomsten er. Vi beregner kompensationsindkomst ved hjælp af ligninger

A og B ovenfor. Hvilket svar der er lavere er størrelsen af ​​kompensationsindkomsten. Kompensationsindkomst beskattes som de almindelige skatteprocenter, der i øjeblikket ligger fra 10% til 39. 6%. Så måler vi kapitalgevinsten eller tabet. Gain er forskellen mellem provenuet fra salg af bestanden og dit grundlag på lageret. Basis er det beløb, der oprindeligt blev betalt for aktien (optionspris) plus kompensationsindkomst plus provisioner og gebyrer, der blev betalt for at købe og sælge aktierne. Med andre ord

Bruttoprovenu - optionspris - kompensationsindkomst - provisioner og gebyrer = gevinst eller tab

• Hvis medarbejderen betalte fuld pris for bestanden,

måler vi gevinsten eller tabet. Der er ingen kompensationsindkomst, fordi medarbejderen ikke fik rabat på købsprisen. Vi beregner gevinst eller tab som ovenfor. Men da kompensationsindkomst er nul, forenkler formlen til brutto provenuet - option pris - provisioner. Gevinster på langfristede beholdninger beskattes ved særlige langfristede kapitalgevinster skattesatser på 0%, 15% eller 20%. Gevinster kan også være underlagt 3,9% surtax på investeringsindtægter.

Skattevirkningen af ​​ikke-kvalificerede dispositioner

Såfremt medarbejderen købte aktierne, bestilte bestanden til en rabat

så vi måler, hvor meget kompensationsindkomsten er. Vi beregner kompensationsindkomst ved hjælp af ligning

C ovenfor. Kompensationsindkomst beskattes som de almindelige skatteprocenter, der i øjeblikket ligger fra 10% til 39. 6%. Så måler vi kapitalgevinsten eller tabet. Gain er forskellen mellem provenuet fra salg af bestanden og dit grundlag på lageret. Basis er det beløb, der oprindeligt blev betalt for aktien (optionspris) plus kompensationsindkomst plus provisioner og gebyrer, der blev betalt for at købe og sælge aktierne.Med andre ord

Bruttoprovenu - optionspris - kompensationsindkomst - provisioner og gebyrer = gevinst eller tab

• Hvilke kompensationsindkomstmidler

Værdiforøgelsen i ESPP-aktierne er adskilt i kompensationsindkomst og kapitalgevinst .

Kompensationsindkomst beskattes som tillægsafgift de ordinære indkomstskatter, der i øjeblikket spænder fra 10% til 39. 6%. Kompensationsindkomst er tilføjet til din løn og rapporteret på Form W-2. Kompensationsindkomst er underlagt den føderale indkomstskat (og eventuelle statsskatter). Kompensationsindkomst er ikke underlagt Social Security and Medicare skatter ("FICA"). Kompensationsindkomst er inkluderet i lønnen angivet i boks 1 i Formular W-2. Kompensationsindkomst er ikke inkluderet i boks 3 eller boks 5 lønbeløb.

Lad os se på den samme skattebehandling ud fra procedurens synsvinkel. Det foregående afsnit fortæller os, hvordan kompensation behandles på en begrebsmæssig måde. Sådan ser det ud i det virkelige liv. Du går til at sælge nogle ESPP-aktier. Du logger ind på din mæglers hjemmeside og sættes i en salgsordre. Mægleren håndterer aftalen, udveksler nogle af dine aktier for kontanter. Mægleren og din arbejdsgiver samarbejder på rapporteringssiden af ​​tingene. Deres revisorer gør noget matematik. De kender nu alle de nødvendige data: Din salgspris, din kompensationsindkomst, din valgomkostning, dit grundlag, dine holdingsperioder, og om transaktionen er kvalificerende eller ikke-kvalificerende, og om de er kortsigtede eller langsigtede. Revisorerne kommer til at arbejde og regner alt dette ud. Du får kontanter i din mæglerkonto. Og noget af indkomsten bliver tilføjet til din løn. (Men din lønseddel går ikke op, husk at du allerede har kontanter i din mæglerkonto.) Så til rapporteringsformål bliver dette beløb tilføjet til din lønseddel. Og til rapporteringsformål rapporterer mægleren transaktionen og indkomsten på en formular 1099-B. Så i slutningen af ​​året skal du bringe disse to rapporter sammen for at sikre, at indkomsten kun beskattes en gang og på den rigtige måde.

Få ESPP'er til skatteopgørelsen

Først beregner du kompensationsindtægter fra bunden ved hjælp af alle de mægleredegørelser og skattedokumenter, kunden giver. Sammenlign din beregning til hvad der vises på Form W-2.

For det andet beregnes basis, også fra bunden. Beregn det oprindelige grundlag (hvad kunden betalte for bestanden). Derefter blev det justerede grundlag med kompensationsindkomsten tilføjet (og selvfølgelig mæglervirksomhederne).

Sammenlign disse basisfigurer til dem, der vises på Form 1099-B og eventuelle understøttende mæglingserklæringer. Hvis formularen 1099-B kun viser det oprindelige grundlag, skal du sætte forskellen i justeringskolonnen i Form 8949. Hvis 1099-B viser det sande og korrekte grundlag som justeret for kompensationsindkomsten, er der ingen behov for justering.

Sjov historie. I år så jeg, at en mægler fik grundlaget både rigtigt og forkert på samme 1099. Der var to transaktioner på 1099-B. Hvert viste grundlag. Den første transaktion havde det "oprindelige" grundlag (som skulle justeres for kompensationsindkomsten).Og den anden transaktion havde det sande og korrekte grundlag (som ikke behøvede justeringer).

Deltagelse i en ESPP-plan medfører betydelige administrative opgaver for dig og din revisor. Det er i din bedste interesse for alle dine ESPP-dokumenter, så du og din revisor kan sørge for, at tallene rapporteres nøjagtigt.