Hvad er ejendommens skattefritagelse?

Den 17. december 2010 underskrev præsident Obama skattelettelsen, arbejdsløshedsforsikringsgodkendelse og jobskabelsesloven af ​​2010 ("TRUIRJCA" for kort) i loven. Som led i denne lov blev der foretaget væsentlige ændringer af reglerne for føderale ejendomsskatter, gaveafgifter og generering af overførselsafgifter. Derudover introducerede TRUIRJCA for første gang begrebet "bærbarhed" af den føderale skattefritagelse for ægtepar for skatteårene 2011 og 2012.

Derefter undertegnede præsident Obama den 2. januar 2013 den amerikanske skattefradragslov ("ATRA" for kort) til lov. Ifølge bestemmelserne i ATRA er overdragelsen af ​​skattefritagelse for ægtefæller blevet gjort permanent i 2013 og i de kommende år. Så betyder hvad "bærbarhed" af skattefritagelse betyder?

Definition af ejendomsrettens skattefrihed

I simpel henseende betyder overførbarheden af ​​den føderale skattefritagelse for ægtepar, at hvis den første ægtefælle dør, og ejendomsværdien ikke kræver brugen af ​​hele den afdøde ægtefælles føderale fritagelse for ejendomsskatter, blev mængden af ​​fritagelsen, der ikke blev brugt til den afdøde ægtefælles ejendom, overført til den efterlevende ægtefælles undtagelse, således at han eller hun kan bruge den afdøde ægtefælles ubrugte fritagelse > plus hans eller hendes egen fritagelse, når den efterlevende ægtefælle senere dør.

Bemærk, at for så vidt angår statens ejendomsskatter, tilbyder kun Hawaii i dag portabilitet på statsniveau, og Maryland vil begynde at tilbyde overdragelse af sin statslige skattefritagelse, der begynder i 2019.

Eksempler på Skattelettelsens portabilitet

Nogle eksempler ved hjælp af tal bør bidrage til at illustrere begrebet overdragelse af den føderale ejendomsskatfritagelse mellem ægtefæller:

Resultat uden overførsel

Antag Bob og Sue er gift og har alle deres aktiver med fælles titel og deres nettoværdi er $ 8, 000, 000, Bob dør først og den føderale skattefritagelse er $ 5, 340.000 på datoen for hans død, og overførslen af ​​skattefritagelse for ægtefæller

er ikke i kraft : Når Bob dør sin ejendom, behøver han ikke bruge nogen af ​​sine 5,340,000,000 skattefritagelse, da alle aktiverne er fællesbetegnelse, og det ubegrænsede ægteskabelige fradrag vil tillade Bobs andel af de fælles aktiver skal automatisk t afskediget til Sue ved ret til overlevelse uden at pådrage sig nogen føderale ejendomsskatter.

1. Antag at på tidspunktet for Sue's senere død er den føderale skattefritagelse stadig $ 5, 340.000, ejendomsskatten er 40%, og Sue's ejendom er stadig værd $ 8, 000, 000.
2. Med Bobs $ 5, 340, 000 skattefritagelse helt spildt, når Sue senere dør, kan hun kun videresende $ 5, 340, 000 fri fra føderale ejendomsskatter. Således vil Sue's ejendom skylde omkring $ 1, 064, 000 i skat efter hendes død:
3. $ 8, 000, 000 ejendom - $ 5, 340, 000 fritagelse = $ 2, 660, 000 skattepligtige ejendom

$ 2, 660, 000 skattepligtige ejendom x 40% ejendom skattesats = $ 1, 064, 000

Resultat med bærbarhed

Antag, at Bob og Sue er gift og har alle deres aktiver med titlen, og deres nettoværdi er $ 8, 000, 000, Bob dør først og den føderale skattefritagelse er $ 5, 340.000 på datoen for Bobs død, og overførslen af ​​skattefritagelse for ægtefæller

er gældende : $ 8.000.000 ejendom - $ 10, 680, 000 fritagelse = $ 0 skattepligtig ejendom

Som ovenfor, når Bob dør sin ejendom, behøver han ikke bruge nogen af ​​sine 5,340,000,000 skattefritagelse, da alle aktiverne er fællesbetegnelsen og det ubegrænsede ægteskabelige fradrag giver mulighed for automatisk overførsel af Bobs andel af de fælles aktiver til Sue ved ret til overlevelse og uden at pådrage sig føderale ejendomsskatter.

1. Det antages, at på tidspunktet for Sue's senere død er den føderale skattefritagelse stadig $ 5, 340.000, ejendomsskatten er 40%, og Sue's ejendom er stadig værd $ 8, 000, 000.
2. Indtast bærbarhed af skattefritagelse
3. - Ved anvendelse af begrebet overdragelse af skattefritagelse for ægtefæller, vil Bobs uudnyttede $ 5, 340, 000 skattefritagelse blive tilføjet til Sue's fritagelse på 5,3 mio. Sue en $ 10, 500, 000 fritagelse. Siden Sue har "arvet" Bobs ubrugte skattefritagelse, og hun kan videregive $ 10, 680, 000 fri fra føderale ejendomsskatter på tidspunktet for hendes død, vil Sue's $ 8, 000, 000 ejendom ikke skylde nogen føderale ejendomsskatter overhovedet:
4. Således kan overførslen af ​​ejendomsskatfritagelse redde arvingerne til Bob og Sue omkring $ 1, 064, 000 i skat.
5. Bemærk, at Sue ikke automatisk "arver" Bobs ubrugte fritagelse; I stedet skal hun rettidigt indgive IRS Form 706,
6. United States Estate og Generation Skip Transfer) Skat Return for at få et bekræftende valg for at tilføje Bobs ubrugt fritagelse til hendes fritagelse. Se Rev. Proc. 2014-18 for særlige regler, der gælder for bedrifter af gifte decedents, der døde efter 31. december 2010 og senest den 31. december 2013. Sammenligning af portabilitet med AB Trust Systemet

Inden aftalens gennemførelse , den eneste måde, hvorpå ægtepar kunne videregive to gange skattefritagelse til deres arvinger var at bruge AB Trust-systemet. Med overførbarhed er det imidlertid ikke længere nødvendigt at opdele den afdøde ægtefælles ejendom mellem A Trust og B Trust.