Omsætning Anerkendelsesmetoder

Som en del af vores vejledning til årsregnskaber lærte du, at periodiseringsbegrebet - matchende indtægter med omkostninger - var hjørnestenen i regnskab. Kun ved at sammenligne kontanter med omkostningerne ved at generere det, kan investor udvikle en forståelse for en virksomheds rentabilitet. Men inden for generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) er der flere måder at genkende indtægter på. Afhængigt af hvilken metode der vælges, kan regnskabet se meget anderledes ud, selvom den økonomiske virkelighed er den samme.

To test for indtægtsgenkendelse

For indtægter, der skal anerkendes, er der to nøglebetingelser, der skal opfyldes i henhold til SFAC 5, Anerkendelse og måling i årsregnskaber for virksomheder . De er:

1. Afslutning af indtjeningsprocessen
   Under denne test skal sælgeren ikke have nogen væsentlig resterende forpligtelse over for kunden. Hvis en ordre på fem hundrede fodboldhjelme er blevet placeret og kun 200 leveret, er transaktionen ikke færdig. Hvis sælgeren også er producent af apparater og lover omfattende garantidækning, bør den ikke bogføre salget som omsætning, medmindre omkostningerne ved at levere denne service (f.eks. Garantireparationer og dele) kan vurderes rimeligt. Derudover kan et firma, som sælger et produkt med en ubetinget tilbagesendelsespolitik, ikke bestille salget, før vinduet er udløbet (f.eks. Et selskab, der lover ubegrænset afkast for kontanter indtil halvfems dage efter salget, må ikke registrere indtægterne, indtil denne periode er gået. )

1. Betalingsgaranti
   For at reservere indtægter skal salgsfirmaet rimeligt kunne estimere sandsynligheden for, at det vil blive betalt for ordren.

Indtægtsgenkendelse metode 1: Salgsgrundlag

Dette er den metode, der sandsynligvis giver investorerne mest mening. Under salgsgrundmetoden indregnes omsætningen ved salgstidspunktet (defineret som det tidspunkt, hvor varens eller tjenesteydelsens titel overføres til køberen.) Salget kan være for kontanter eller kredit (dvs. tilgodehavender). Dette betyder, at indtægter ikke indregnes, selvom der modtages kontant før transaktionen er afsluttet.

En magasinudgiver, som f.eks. Modtager $ 120 om året for et årligt abonnement, vil kun genkende 10 dollars omsætning hver måned. Årsagen er simpel: hvis de var ude af drift, skulle de returnere en pro rata-del af den årlige abonnementspris til kunden, da den endnu ikke havde leveret de varer, som den var blevet betalt for.

Indtægtsgenkendelse metode 2: Procentdel af afslutning

Virksomheder der bygger broer eller fly tager år at levere produktet til kunden. I det foreliggende tilfælde ønsker firmaet, der er ansvarlig for bygningen af ​​produktet, at vise sine aktionærer, at det genererer indtægter og overskud, selvom selve projektet ikke er færdigt.Som følge heraf vil det bruge procentdelen af ​​færdiggørelsesmetode til indtægtsgenkendelse, hvis to betingelser er opfyldt: 1.) der er en langsigtet retligt eksigibel kontrakt og 2.) det er muligt at estimere procentdelen af ​​det gennemførte projekt, indtægterne og omkostninger.

Under denne metode kan indtægtsgenkendelse forekomme på to måder:

1. Brug af milepæle, som f.eks. Antal færdige jernbanespor
   Et byggefirma udbetales $ 100.000 for at bygge 50 kilometer af motorvejen. For hver kilometer, som firmaet gennemfører, vil det genkende $ 2 000 i omsætning på resultatopgørelsen ($ 100 000 / mile.)
2. Omkostninger afholdt til anslåede samlede omkostninger
   Brug af denne metrisk ville byggefirmaet henvende sig til indtægtsgenkendelse ved at sammenligne de afholdte omkostninger til dato med den anslåede samlede omkostning. For eksempel: Virksomheden forventer, at den samme $ 100.000 af motorvejen koster $ 80.000 i dele, materiale, arbejdskraft mv. Ved udgangen af ​​den første måned har den brugt $ 5,000 på arbejdet. $ 5, 000 er 6. 25% af $ 80.000; Det vil derfor formere de samlede indtægter ($ 100.000) med procentdelen af ​​de afholdte omkostninger (6,25%) eller $ 6, 250, og indregne dette beløb som indtægter i resultatopgørelsen.

   En advarsel: Hvis du finder dig selv ved at læse gennem 10K af et firma, der udnytter procentdelen af ​​færdiggørelsesindtægtsgenkendelse, kan du være opmærksom på for tidlig bestilling af udgifter som køb af råvarer. Indtil varerne faktisk er blevet brugt i produktionscyklusen (fx ved at hælde den faktiske beton på arbejdspladsen, ikke købe betonen hos Home Depot), skal omkostningerne ikke tælles. En virksomhed, der ikke gør denne sondring, er tilbøjelig til at overstate indtægter, bruttoresultat og nettoresultat for perioden som følge heraf.

Indtægtsgenkendelse metode 4: Omkostningsgenvindingsmetode

Den mest konservative indtjeningsgenkendelse metode for alle, omkostningsgenvindingsmetoden anvendes, når et selskab ikke med rimelighed kan estimere den samlede udgift, der kræves for at gennemføre et projekt. Resultatet er, at ingen fortjeneste indregnes overhovedet, indtil alle udgifter til afslutning af projektet er blevet inddrevet. Eksempler vil omfatte udvikling af intern software og bestemte typer af jord.

Antag et advokatfirma udviklet sin egen software til en samlet pris på en million dollars. Flere år senere beslutter partnerne at starte licens til softwaren til andre virksomheder. I første kvartal har de et samlet salg på $ 250, 000. Under omkostningsberettigelsesmetoden for indtægtsgenkendelse vil alt dette imidlertid tjene som et kompensationsbeløb for den oprindelige $ 1 mio. I udviklingsomkostninger. Intet ville fremgå som resultat i resultatopgørelsen, indtil hele den oprindelige balance på 1 mio. USD var blevet udslettet.

Indtjeningsmetode 5: Afbetaling

Når den faktiske indsamling af kontanter er mistænkt, bør en virksomhed anvende afdragsmetoden for indtægtsgenkendelse. Dette anvendes primært i nogle fast ejendomstransaktioner, hvor salget kan aftales, men kontantindsamlingen er underlagt risikoen for, at køberens finansiering falder igennem.Som følge heraf beregnes bruttoavance kun i forhold til modtagne kontanter.

For eksempel antager en udvikler brugt $ 500.000 for at forbedre en lejlighed. Han solgte ejendommen for 750.000.000 dollars, men køberen skal betale i to rater - den ene den 1. januar og den ene den 31. juli. På den første betalingsdatoen modtager udvikleren en check for halvdelen af ​​hvad han skylder eller $ 375.000. Hans resultatopgørelse skal nu afspejle halvtreds procent af omsætningen og det brutto overskud, der er opnået siden han har opsamlet halvtreds procent af kontanterne (dvs. $ 375.000 omsætning, $ 125.000 bruttoresultat ($ 250.000 samlet bruttoresultat [$ 750K salgspris - $ 500K pris = $ 250K] x 50% = $ 125.000.) (Realiser de faktiske regler styring af salg af fast ejendom er mere komplekst, dette eksempel er for enkelheds skyld kun for at illustrere begrebet afbetalingsmetoden.)

Managing Management kan manipulere resultatopgørelsen ved hjælp af indtjeningsgenkendelse

Som du kan se, kan ledelsen , med kun en ændring af indtægtsregnskabsregnskaber, ændrer indtægtsopgørelsens udseende dramatisk, overstiger eller understreger indtægter og overskud. Den nøjagtige samme kontrakt ved brug af procentdel af færdiggørelsesmetoden til indtægtsgenkendelse i stedet for den afsluttede kontraktmetode vil resultere ihøjere aktiver, højere aktiekapital, lavere gæld og lavere gældskvote. Resultatopgørelsen vil vise en meget glattere indtjening over en årrække, på trods af at virksomheds økonomiske indhold og sundhed vil være nøjagtigt det samme. Det er her investor skal grave i og sammenligne indtægtsgenkendelse af to virksomheder i samme branche for virkelig at få en ide om, hvem der klarer sig bedre. Ironien er, at en virksomhed, der bruger den afsluttede kontraktmetode, med visse undtagelser vil rapportere ingen indkomst i kontraktens første år, hvilket betyder, at ingen skatter vil blive betalt. Resultatet er, at aktionærerne i denne virksomhed vil blive fortalt, at de tjener mindre, men deres rigdom vil blive større, fordi der er kapital, der anvendes i virksomhedsskatten, udskudt; et fænomen meget ligner brugen af ​​LIFO til opgørelse af lagerbeholdninger.