Udarbejde en pengestrømsopgørelse (ved hjælp af direkte metode)

Pengestrømsopgørelsen har tre dele som beskrevet i Pengestrømsopgørelsen ved hjælp af den indirekte metode. Den første af disse tre dele er pengestrømme fra driftsaktiviteter. De øvrige to sektioner er pengestrømme fra investeringsaktiviteter og pengestrømme fra finansieringsaktiviteter. Den direkte metode til udvikling af pengestrømsopgørelsen og den indirekte metode til udvikling af pengestrømsopgørelsen er primært forskellig i første del af regnskabet - Pengestrømme fra driftsaktivitet.

Hvordan bruges den direkte metode til udvikling af pengestrømme?

Den direkte metode til udvikling af pengestrømsopgørelsen anvender større klasser af kontantindtægter fra kunder som udgangspunkt. Det rapporterer alle kontante kvitteringer i driftsafsnittet i pengestrømsopgørelsen fra en hvilken som helst kilde, herunder kunder. Dernæst rapporterer den direkte metode alle kontantbetalinger eller udbetalinger i driftsafsnittet i pengestrømsopgørelsen. Eksempler på udbetalinger ville være betalinger til medarbejdere, leverandører, operationer og meget mere. Eventuel interesse, som selskabet har betalt på udestående gæld, indberettes sammen med alle indkomstskatter, der betales i dette afsnit. Ved hjælp af den direkte metode slutter du med, hovedsagelig kontantindtægter minus kontantudbetalinger, og dit endelige tal er netto pengestrømme fra driften.

Hvad er problemerne med den direkte metode?

Et af problemerne med den direkte metode til udarbejdelse af pengestrømsopgørelsen er det krævede niveau af kompleksitet.

Hvis din virksomhed er lille, er det en simpel sag at notere dine kontante kvitteringer og kontantbetalinger. Som en virksomhed bliver større og større, kan du for et øjeblik forestille dig alle kontante kvitteringer og kontantbetalinger fra forskellige kilder, der skal opføres. Den direkte metode bliver meget kompleks, hvorfor hovedparten af ​​virksomhederne bruger den indirekte metode til at udvikle en pengestrømsopgørelse.

Et andet problem med kompleksiteten af ​​den direkte metode er, at alle regnskabstransaktioner påvirker to konti. Ud over kompleksiteten af ​​alle de kontante transaktioner, du skal håndtere, hvis du bruger den direkte metode, påvirker hver kontant transaktion en anden konto som lagerbeholdning, tilgodehavender eller andre, og du skal også tage hensyn til disse konti, hvis du udvikler oversigten over pengestrømme med den direkte metode.

Format af driftssektionen i pengestrømsopgørelsen ved hjælp af den direkte metode

Den direkte metode kaldes også resultatopgørelsesmetoden. Det enkleste format for den direkte metode ser sådan ud:

Pengestrøm fra indtjening

Minus: Kontantbetalinger for udgifter

Ligesom: Indkomst før indkomstskat

Minus: Kontantbetaling for indkomstskat

Ligner: Netto pengestrøm fra driftsaktiviteter

De første to poster, pengestrømme fra indtægter og kontantbetalinger fra udgifter, er underlagt de komplicerede problemer, der er diskuteret ovenfor.

Her er et eksempel på den kompleksitet, du vil støde på. Lad os sige, at du regner med hele din betaling til leverandører for tidsperioden. Ud over at holde det detaljeringsniveau, der kræves for at gøre det via den direkte metode, skal du holde det samme detaljeringsniveau i de to andre konti, som den pågældende transaktion påvirker - lagerregnskab og omkostninger til solgte varer.

Når du tænker på enhver transaktion i den slags detaljer, kan få virksomheder klare det.

Her er et godt eksempel på udviklingen af ​​en pengestrømsopgørelse ved hjælp af den direkte metode.

Format af driftsafsnittet i pengestrømsopgørelsen ved hjælp af den indirekte metode

Oplysningerne til udarbejdelse af pengestrømsopgørelsen ved hjælp af den indirekte metode kommer fra tre kilder: Sammenlignende balancer for de sidste to år med faste data, data fra firmaets nuværende resultatopgørelse og udvalgte data fra hovedbogen.

Brug af den indirekte metode til at beregne nettokvoter fra driftsaktiviteter beregnes let ved hjælp af denne metode. Du tager nettoomsætningen fra resultatopgørelsen og tilføjer tilbage afskrivninger. Så ser du på den sammenlignende balance og registrerer ændringerne i en kilde og bruger format for aktiv- og passivkonti.

Der har du det - nettokassaflødet fra driftsaktiviteter. Du kan se et godt eksempel på denne type pengestrømsopgørelse her.

Sammenfatning

FASB foretrækker den direkte metode til udarbejdelse af pengestrømsopgørelsen.