Oversigt over 2010 Skatteregler for ejendomsskat og gaveskat

Takket være overgangen til bestemmelserne om skattelettelse, arbejdsløshedsforsikring og jobskabelsesloven af ​​2010 ("TRUIRJCA" eller "TRA 2010" for kort), er arvingerne af decedents, der døde i 2010, har valget mellem at anvende de ændrede overdragelsesregler eller anvende tilbagevirkende kraft genindtægt skatten. Her er et resumé af de ændringer, der er foretaget i de føderale ejendoms- og gaveskattelove i henhold til TRA 2010:

Regler for ændrede overførselsregler

I henhold til bestemmelserne i loven om økonomisk vækst og skattelettelse af 2001 (eller "EGTRRA" for kort) blev den føderale skattefritagelse gradvist øget, og Ejendomsskatten sænkes gradvist indtil 2010, da den føderale ejendomsskat var planlagt til helt at forsvinde for det pågældende år. I stedet for den føderale ejendomsskat introducerede EGTRRA de "modificerede overførselsgrundlagsregler", som påvirker indkomstskat konsekvenserne af arveejendomme. I henhold til de ændrede overførselsregler kan indkomstskattegrundlaget for arvet ejendom styrkes med 1 dollar. 3 millioner, i modsætning til en ubegrænset opstigning i henhold til tidligere skattelovgivning. Hvis ejendommen blev arvet af en overlevende ægtefælle (enten direkte eller gennem en kvalificeret aftalepartner for fast ejendom), kan ejendommen desuden modtage yderligere 3 mio. USD.

I henhold til TRA 2010 er ejendomsskatten standardregel for 2010 decedents. For at arvingerne i 2010 skal vælge de ændrede overdragelsesregler og ud fra reglerne for ejendomsskat, skal arvingerne indsende en ny IRS-formular, der hedder Formular 8939, Allokering af forhøjelse i grundlag for ejendom modtaget fra en decedent .

Det er kun et informationsafkast i modsætning til en selvangivelse og forfalder senest den 17. januar 2012. Forlængelse af tid til fil Formular 8939 vil ikke blive givet, og ændrede formularer kan kun indleveres i begrænset omfang omstændigheder. Oplysninger om udvidelser og ændringer findes i vejledningen og meddelelse 2011-66.

Hvilke 2010-ejendomme bør vælge at anvende de ændrede overdragelsesregler i modsætning til reglerne for ejendomsskat? Generelt vil arvingerne af en 2010 ejendom, der overstiger $ 5, 000, 000 nødt til at løbe tallene for at afgøre, om anvendelsen af ​​de ændrede overførselsbasisregler i forhold til reglerne for ejendomsskat er fornuftigt, da der vil være et brudpunkt, hvormed det vil gøre mere fornuftigt at anvende en i stedet for den anden.

2010 Skattelovgivningskrav

Ifølge bestemmelserne i TRA 2010 blev den føderale ejendomsskat, som som nævnt ovenfor skulle forsvinde fuldstændigt for skatteåret 2010 i henhold til EGTRRA, mirakuløst genopstået og med tilbagevirkende kraft anvendt tilbage til 1. januar 2010 for alle 2010 ejendomme.Kobberen til denne nye ejendomsskattelov er, at den giver den største skattefritagelse nogensinde - $ 5, 000, 000 - og den mindste ejendomsskat nogensinde - 35%. Bortset herfra vil arvingerne af 2010 decedents, der vælger at gøre brug af reglerne om ejendomsskat i stedet for de ændrede overdragelsesregler, modtage en fuld opstigning på grundlag af deres arvede ejendom.

Som nævnt ovenfor er reglerne for ejendomsskat standardreglerne for 2010-ejendomme. Det betyder, at hvis brutto ejendommen ikke oversteg $ 5, 000, 000, så var arvingerne ikke nødt til at gøre noget og modtog et fuldt skridt på grundlag af deres arvede aktiver. Men hvis ejendommen oversteg $ 5, 000, 000 i værdi, fandt døden sted mellem 1. december og 17. december 2010, og arvingerne ønskede at anvende reglerne om ejendomsskat i stedet for de ændrede overførselsregler, da arvingerne ville have haft brug for at Indtast en føderal ejendomsskat, IRS Form 706, United States Estate (og Generation-Skip Transfer) Skat tilbage , den 19. september 2011. Men IRS skabte forvirring ved ikke at frigive den endelige version af 2010 Form 706 indtil begyndelsen af ​​september.

For arvingerne af 2010-ejendomme, der oversteg $ 5.000.000, og deres afdøde velfærd døde mellem den 18. december og den 31. december 2010, hvis de ønskede at anvende boetskatten i stedet for de ændrede overdragelsesregler, ville de have behov for at indgive IRS-formular 706 på eller før ni måneder efter deres afdøde velgørendes dødsdato, bortset fra at formularen ikke blev frigivet til begyndelsen af ​​september som nævnt ovenfor.

Af denne grund skal arvingerne fra 2010, der skal arkivere Form 706, men ikke kunne få det forberedt og indleveret til tiden, have indgivet IRS Form 4768, Ansøgning om forlængelse af tid til at returnere og / eller betale Skat på US Estate (og Generation-Skip Over Transfer) for at modtage en automatisk 6-måneders forlængelse af tiden til filformular 706 og betale eventuelle skatter, der måtte være forfaldne.

2010 Gift Tax Rules

Mens TRA 2010 har foretaget væsentlige ændringer i reglerne for føderale ejendomsskatter, påvirker det ikke levetidens gavefritagelse, som forblev på $ 1, 000, 000. Imidlertid er det i henhold til bestemmelserne i EGTRRA , skulle gaveskattesatsen formindskes fra 45% i 2009 til 35% i 2010, og TRA 2010 påvirker ikke denne reduktion i gaveskatten.

For dem, der lavede skattepligtige gaver i 2010, skal de indlæse IRS Form 709, United States Gift (og Generation-Skip Transfer) Skat Return , før eller før 16. april 2012 (siden april 15 falder på en søndag).