S-selskabsskat: en introduktion

I USA kan virksomheder vælge at blive beskattet på virksomhedsniveau eller på aktionærniveau. Et selskab, der vælger at blive beskattet som virksomhedens niveau, indgiver sin egen selskabsskat, måler sin skattepligtige indkomst og beregner sin skat ved hjælp af selskabsskatten. Denne behandling kaldes at være et C-selskab. Når C-virksomheder fordeler overskud til deres aktionærer i form af udbytte, er disse udbytte skattepligtige indtægter til aktionæren.

Alternativt kan virksomheder vælge at blive beskattet på aktionærniveau. Selskabet registrerer stadig sin egen selskabsskat og måler sin skattepligtige indkomst. Denne skattepligtige indkomst sammen med forskellige fradrag og skattelettelser er opdelt blandt aktionærerne. Hver aktionær omfatter hans eller hendes andel af selskabsindkomst, fradrag og kreditter som led i aktionærens personlige afkast. Der er ingen indkomstskat anvendt på virksomhedsniveau. I stedet beskattes alle indkomstposter ved hjælp af de personlige indkomstskatter. Denne behandling kaldes at være et S-selskab. Brevet S henviser til underafsnit S i kapitel 1 i den interne indtjeningskode.

S2 selskaber er selskaber, der vælger at overføre virksomhedernes indtægter, tab, fradrag og kreditter til deres aktionærer til føderale skatteformål. "

" Aktionærer i S-selskaber rapporterer gennemstrømning af indkomst og tab på deres personlige selvangivelser og vurderes skat til deres individuelle skatteprocent. "

• " Dette gør det muligt for S-virksomheder at undgå dobbeltbeskatning af selskabsindkomsten. " > "S-selskaber er ansvarlige for skat på visse indbyggede gevinster og passiv indkomst på virksomhedsniveau."
• Kilde: S Selskaber, IRS. gov.
• Skatter anvendt på virksomhedsniveau

S-virksomheder er ansvarlige for at betale følgende skatter på virksomhedsniveau.

Overskuds netto passiv indkomst

LIFO genindvindingsskat

Indbygget gevinstskat

• Overskuddet netto passiv indkomstskat og LIFO-genindvindingsafgiften gælder kun, hvis et S-selskab tidligere var skattepligtigt C-selskab eller, hvis S-selskabet gik gennem en skattefri omstilling med et C-selskab.
• Overskydende netto passiv indkomst
• er en skat på selskabsniveau på den passive indkomst, der er optjent af et S-selskab. Passiv indkomst omfatter indtægter fra renter, udbytte, annuiteter, lejer og royalties (Internal Revenue Code Section 1362, afsnit d), punkt 3, litra C). Hvis passiv indkomst udgør over 25% af selskabets brutto kvitteringer, IRS giver et regneark til beregning af denne overskydende netto passiv indkomstskat i Instruktioner for Form 1120S (pdf).

LIFO recapture tax

finder anvendelse, hvis en af ​​følgende to betingelser gælder for S-selskabet: "Selskabet benyttede LIFO-opgørelsesprissætningsmetoden for sit sidste skatteår som et C-selskab, eller

"AC-selskab overførte LIFO-beholdning til selskabet i en ikke-genkøbstransaktion, hvor disse aktiver blev overført grundværdi." Kilde: instruktioner for linje 22a i instruktionerne til Form 1120S, IRS. Gov. For flere detaljer om LIFO-genfangst skat, se afsnittet om indkomstskattelovgivningen 1. 1363-2.

• LIFO refererer til den sidste indledende metode til måling af opgørelsen til skatteformål.

• Indbygget gevinstskat

gælder, når en S-selskabet disponerer et aktiv inden for fem år efter overtagelsen af ​​det pågældende aktiv og S-selskabet enten

erhvervet aktivet, når S-selskabet var et C-selskab, eller

erhvervede aktivet i en transaktion, hvorved aktivets grundlag er bestemt ved henvisning til dens grundlag i hænderne på et C-selskab. For detaljer, se del III i vejledningen til skema D for Form 1120S, IRS. gov; se også Internal Revenue Code sektion 1374, og indkomstskat forskrifter § 1. 1374-1 gennem afsnit 1. 1374-10.

• Gennemgangsbehandling af skatteposter
• S-virksomheder overfører indtægter, fradrag og skattelettelser til deres aktionærer. Gennemgang betyder, at indtægterne og andre skatteposter strømmer fra virksomhedens afkast til aktionærernes personlige afkast.

Lad os tage et simpelt eksempel. Antag, at ABC Corporation er et S-selskab og har en enkelt aktionær, Mr. D. ABC har en netto skattepligtig indkomst på $ 100.000. At hundredtusind dollars er rapporteret fra selskabet til aktionæren via Schedule K-1. Aktionæren tager dette beløb fra skema K-1 og rapporterer det på hans skema E side 2 og tilføjer denne indkomst til resten af ​​sin indkomst på Form 1040.

Gennemgangshåndtering betyder, at indtægter, fradrag eller kredit Behold deres karakter, da de flyder fra S-selskabet til aktionærens personlige afkast. Hvis S-selskabet solgte nogle aktiver, der kvalificerer sig til langsigtet kapitalgevinsterbehandling, indregnes denne indkomst som langsigtet gevinst på selskabsplanen K-1 fra selskabet til aktionæren, og den enkelte vil derfor indberette denne indkomst på hans eller hendes skema D som langsigtede gevinster.

På samme måde, formoder, at et S-selskab donerer penge til velgørenhed. Denne vare er rapporteret som en velgørende donation på Schedule K-1. Og aktionæren ville indberette sin del af den velgørende donation som et specificeret fradrag for velgørenhed.

Gennemgangen af ​​skatteposter betyder, at alle indkomst-, fradrags- og skattekreditter behandles på passende vis, når disse poster rapporteres om aktionærens personlige afkast.