Indberetning af udenlandske finansielle aktiver på Form 8938

Begyndelse med skatteår, der starter efter den 18. marts 2010, skal USA's skattepligtige indberette til Internal Revenue Service om finansielle aktiver uden for USA . Dette krav til rapportering er en del af FATCA, der er en del af de større Hiring incentives for Restore Employment Act (HIRE). FATCA består af to dele: et nyt tilbageholdelsesregime, der har til formål at opmuntre globale finansielle institutioner til at indgive rapporter til IRS vedrørende de amerikanske finansers internationale finanser og en ny rapporteringsmekanisme, hvormed amerikanske skattepligtige selv rapporterer til IRS finansielle aktiver uden for Forenede Stater.

Denne artikel diskuterer de amerikanske skatteyderes selvrapporteringskrav under FATCA.

Hvad angår udenlandske finansielle aktiver

Udenlandske finansielle aktiver eller "specificerede udenlandske finansielle aktiver", som IRS kalder dem, består af:

• Finansielle konti, der opretholdes hos finansielle institutioner uden for USA, såsom bank konti, investeringsregnskaber og fonde;
• Aktier, obligationer eller andre værdipapirer udstedt af en ikke-U. S. person og ikke holdt via en investeringskonto
• Enhver interesse i en udenlandsk enhed, som et udenlandsk selskab, udenlandsk partnerskab eller udenlandsk tillid;
• Ethvert finansielt instrument eller en kontrakt, der har en udsteder eller modpart, der ikke er en person i USA.

Udenlandske investeringer, der holdes via USA-baserede investeringsregnskaber, rapporteres ikke på Form 8938.

Hvem skal udfylde formular 8938

Teknisk set påvirkes alle amerikanske skattepligtige af FATCA. Men for nu kræver IRS kun enkelte skattepligtige at indberette deres udenlandske finansielle aktiver.

IRS 'anvisninger til Form 8938 henviser til "specificerede personer" og afgrænses, når rapportering er påkrævet. Følgende "specificerede personer" kan være forpligtet til at indsende formular 8938: USA-borgere, hjemmehørende udlændinge, udlændinge uden for landet, der vælger at blive behandlet som om de var hjemmehørende udlændinge og udenlandske udlændinge, der bor i Amerikansk Samoa eller Puerto Rico.

(For yderligere oplysninger, se Skal jeg udfylde formular 8938, "Statement of Specified Foreign Financial Assets"? På IRS. Gov-webstedet.)

Rapporteringstærskler for Form 8938 < Skatteyderne skal spore to målinger af markedsværdien af ​​deres udenlandske finansielle aktiver: aktivets maksimale værdi til enhver tid i løbet af året og aktivets værdi ved udgangen af ​​skatteåret. Skatteyderne vil da tage summen af ​​alle maksimumsværdierne og summen af ​​alle årets slutværdier. Disse summere bruges derefter til at afgøre, om værdien af ​​aktiverne overstiger rapporteringstærsklerne. I så fald skal skattepligtige indberette alle deres udenlandske finansielle aktiver til IRS.Hvis tærsklerne ikke er opfyldt, er skattepligtige ikke forpligtet til at indsende formular 8938.

IRS har angivet forskellige tærskler for forskellige typer af skattepligtige som følger:

Ugifte personer, der er bosat i USA

• forpligtet til at indsende formular 8938, hvis markedsværdien af ​​deres udenlandske finansielle aktiver er større end $ 50.000 på sidste dag i året eller over $ 75.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året. Gifte personer, der indgiver i fællesskab og bosat i USA
• , skal indsende formular 8938, hvis markedsværdien af ​​deres udenlandske finansielle aktiver er større end $ 100.000 på sidste dag i året eller over $ 150.000 på ethvert tidspunkt tid i løbet af året. Gifte personer, der indgiver særskilt og er bosat i USA
• , skal indsende formular 8938, hvis markedsværdien af ​​deres udenlandske finansielle aktiver er større end $ 50.000 på sidste dag i året eller højere end $ 75.000 på når som helst i løbet af året. Ugifte personer, der er bosiddende uden for USA
• og opfylder enten de bona fide beboere eller fysiske tilstedeværelsestests, er forpligtet til at indsende formular 8938, hvis markedsværdien af ​​deres udenlandske finansielle aktiver er større end 200.000 dollars på sidste dag i året eller mere end $ 300.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året. Gifte personer, der indgiver fælles ophold uden for USA
• , og som opfylder enten de bona fide beboere eller fysiske tilstedeværelsesprøver, er forpligtet til at indgive formular 8938, hvis markedsværdien af ​​deres udenlandske finansielle aktiver er større end 400.000 $ på sidste dag år eller mere end $ 600.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året. Giftpersoner, der indgiver særskilt og bosat uden for USA
• og opfylder enten de bona fide beboere eller fysiske tilstedeværelsesprøver, skal registrere formular 8938, hvis markedsværdien af ​​deres udenlandske finansielle aktiver er på over 200.000 kr. dag på året eller mere end $ 300.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året. (Se også instruktionerne for formular 8938, afsnit om Hvem skal fil.)

Sådan værdiansættes udenlandske aktiver

Udenlandske finansielle aktiver måles ved brug af deres fair markedsværdi i den valuta, hvori aktivet er nomineret . Skattepligtige skal til enhver tid i løbet af året vide både den højeste fair markedsværdi for det pågældende aktiv og den rimelige markedsværdi på den sidste dag i året. Disse markedsværdier konverteres derefter til US dollar ved anvendelse af valutakursen på den sidste dag i året. Skattepligtige bør bruge valutakursrenter, der er opført af finansministeriets Financial Management Service. Hvis den webside ikke angiver den nødvendige valuta, kan skatteydere bruge andre offentligt tilgængelige valutaudvekslingsdatabaser. Skatteyderne skal angive den udenlandske valuta, den anvendte valutakurs og kilden til valutakursoplysningerne, hvis de ikke er angivet i Financial Management Service.

Hvornår skal filformular 8938

Formular 8938 indleveres med Formular 1040 selvangivelse. Ved at arkivere en udvidelse udvides også tiden til filformular 8938.

Formuleringens struktur 8938

Form 8938 fortæller alle oplysninger, der skal indberettes til IRS. Formular 8938 består af fire dele:

Del I er til finansielle konti, som f.eks. Et depositum eller en varetilgodehavende hos et pengeinstitut.

Del II vedrører andre typer finansielle aktiver, såsom aktier, obligationer og andre finansielle instrumenter.

Formular 8938 har plads til et enkelt aktiv i del I og et aktiv i del II. Skatteydere kan bruge så mange formularer 8938 som nødvendigt for at rapportere deres udenlandske finansielle aktiver.

Del III er et resumé, der viser, hvor indtægter fra de udenlandske finansielle aktiver er rapporteret andetsteds på selvangivelsen.

Del IV er et resumé for visse typer finansielle aktiver undtaget fra rapportering på Form 8938, fordi disse oplysninger er rapporteret andetsteds på selvangivelsen.

Hvordan formular 8938 vedrører den udenlandske bankkonto rapport

Formular 8938 ligner ligner ældre versioner af den udenlandske bankkonto rapport (FBAR). Men Form 8938 beder om mere detaljeret og tjener et andet formål end FBAR. Formålet med Form 8938 er at lette overholdelsen af ​​en intern omsætningslov (FATCA) og er en del af selvangivelsen og betragtes som fortrolige oplysninger om afkast. Formålet med FBAR er overholdelse af lov om bankunderskrivelse, er ikke en del af selvangivelsen og betragtes ikke som fortrolige oplysninger om skattelettelse. FBAR'er kan være og deles mellem statslige organer og bruges primært af Treasury Department's Financial Crimes Enforcement Network til at spore og bekæmpe international hvidvaskning af penge. Formular 8938 er designet til at blive brugt af Internal Revenue Service til bekæmpelse af international skatteunddragelse.

Formular 8938 kræver også oplysninger om udenlandske aktiver, som omfatter udenlandske konti, der indeholder aktiver, mens FBAR kun anmoder om oplysninger om udenlandske konti.

Skattepligtige, der har krav på at indgive Formular 8938, har sandsynligvis også en forpligtelse til at indberette væsentligt de samme oplysninger om FBAR, som indgives separat med Treasury Department. En FBAR er påkrævet, hvis en hvilken som helst USA-person (herunder virksomheder og andre enheder) har mindst $ 10.000 i udenlandske konti til enhver tid i løbet af året. De typer af finansielle konti, der rapporteres om FBAR, adskiller sig dog lidt fra de typer af konti, der er rapporteret på formular 8938.

IRS har også et diagram med en detaljeret sammenligning af formular 8938 og FBAR-krav.

Sanktioner i forbindelse med formular 8938

IRS kan pålægge en $ 10.000 straf for at undlade at indgive Formular 8938 inden udløbet af selvangivelsen (inklusive udvidelser) eller for at indgive en ufuldstændig eller unøjagtig formular 8938. Hvis Formular 8938 er ikke indgivet inden for 90 dage efter IRS 'formelle meddelelse, så kan IRS vurdere yderligere sanktioner på $ 10.000 for hver 30-dages periode (eller del af en 30-dages periode), at formularen 8938 fortsætter at være ikke-arkiveret, op til en maksimumsstraff på $ 50, 000.

Hvis ingen formular 8938 er indgivet, og IRS bestemmer, at en skattepligtig ejer en eller flere udenlandske finansielle aktiver, der skal indberettes, kan IRS antage at det udenlandske finansielle aktiv har en tilstrækkelig værdi til at opfylde rapporteringstærsklerne.Sanktioner kan frafaldes, hvis skatteyderne kan vise en rimelig grund til ikke at rapportere et aktiv på Form 8938.

FATCA Ressourcer:

Indre Indtægtskode sektioner 6038D (Indberetningskrav), 6662 (Straffer) og 6501 ).

• Formular 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets
• Vejledning til Form 8938
• Sammenligning af Form 8938 og Krav til Udenlandsk Bank Kontooprapporter
• Oversigt over Key FATCA Bestemmelser
• Forklaring til afsnit 6038D Midlertidig og Foreslåede bestemmelser
• TD 9567, Midlertidige og foreslåede bestemmelser for rapportering af specificerede udenlandske finansielle aktiver (som er opsummeret af IRS i linket ovenfor)
• Fælles Udvalg for Beskatningens Tekniske Forklaring (JCX-4-10)
• Offshore-konti: Insider's Sammenfatning af FATCA og dens potentielle fremtid, et indblik i papir fra J. Richard Harvey, som hjalp med at skrive FATCA, da han arbejdede ved IRS.