Skattelovgivning til gave og generation

Efter meget debat og sidste øjebliks skyld blev den amerikanske skatteydernes aflastningslove ("ATRA" for kort) underskrevet i lov af præsident Obama den 2. januar 2013. Denne nye lov gør de ændringer, der foretages af skattelettelsen, arbejdsløshedsforsikringsreautorisation og jobskabelsesloven ("TRUIRJCA" eller "TRA 2010" for kort), der blev vedtaget i december 2010 permanent med hensyn til føderale ejendomsskatter, gaveafgifter og generationsskibsoverførselsafgifter med en bemærkelsesværdig undtagelse .

Nedenfor finder du en oversigt over, hvad ATRA giver med hensyn til disse typer af føderale skatter for skatteåret 2013.

For et fuldstændigt overblik over de ændringer, som ATRA har foretaget på skatter, ejendomsskatter, gaveafgifter og generationsskifteoverførselsafgifter, henvises til New Estate Tax and Income Tax Laws for 2013.

2013 Ændringer i ejendomsskat, gaveskat og generationsskibsoverførselsskattelovgivning

1. Ny og mere gunstig ejendomsskat, gaveafgift og generationsskibsoverdragelse skattefritagelser og mindre gunstige skattesatser har trådt i kraft. I henhold til bestemmelserne i ATRA er den føderale skattefritagelse indekseret for inflation og er derfor steget fra 5 dollar. 12 millioner i 2012 til 5 dollar. 25 millioner i 2013, men ejendomsskatten for ejendomme, der er værdiansat over dette beløb, er steget fra 35% i 2012 til 40% i 2013. Desuden er levetidskattenfritagelse også indekseret for inflation og er derfor steget fra 5 dollar. 12 millioner i 2012 til 5 dollar. 25 millioner i 2013, og den maksimale gaveskattesats er steget fra 35% i 2012 til 40% i 2013. Endelig er generationsskibsoverførselsafgiftsfritagelse også indekseret for inflation og er derfor steget fra 5 dollar. 12 millioner i 2012 til 5 dollar. 25 millioner i 2013, og den maksimale generation af overførselsskattesats er steget fra 35% i 2012 til 40% i 2013. Disse ensartede undtagelser vil fortsat indekseres for inflation i 2014 og senere år.

1. "Portabilitet" af den føderale ejendomsskat skattefritagelse mellem ægtefæller er blevet permanent. I 2009 og tidligere år kunne ægtepar videregive op til to gange den føderale skattefritagelse ved at inkludere "AB Trusts" i deres bo plan. TRA 2010 eliminerede behovet for AB Trust planlægning af føderale ejendomsskatter i 2011 og 2012 ved at give ægtepar mulighed for at tilføje en uudnyttet del af skattefritagelse for den første ægtefælle til at dø til den efterlevende ægtefælles skattefritagelse, hvilket almindeligvis henvises til som "overdragelse af skattefritagelse." ATRA gør bærbar skattefritagelse for ægtepar permanent i 2013 og derefter, hvilket betyder at et ægtepar i 2013 kan videregive $ 10. 5 millioner til deres arvinger fri for føderale ejendomsskatter med absolut ingen planlægning overhovedet.Det skal dog bemærkes, at selv om den afdøde ægtefælles ejendom ikke er skattepligtig (med andre ord værdsat mindre end $ 5, 25 mio.), Bliver den overlevende ægtefælle dog forpligtet til at indgive IRS Form 706, United States United States Estate (og Generation-Skip Transfer) Skat tilbagevenden for at udnytte den afdøde ægtefælles ubrugte skattefritagelse, ellers vil den afdøde ægtefælles fritagelse gå tabt.
2. "Opkrævningsskatten" blev ikke genoplivet. I 2005 blev "afhentningsskatten" udfaset i henhold til føderal lov. Afregningsafgiften var en statslig skat, der var lig med en del af den føderale ejendomsskatregning og blev indsamlet af statslige afgiftsmyndigheder. Hvis lovgivningen om ejendomsskat skulle vende tilbage til de love, der var gældende i 2001, ville opkrævningsafgiften pludselig dukke op igen i 2013, hvilket ville have betydet, at stater som Californien, Florida og Texas igen ville have indsamlet en statsskat i form af en afhentningsskat. Uheldigvis for stater uden frie fast ejendom skat, ATRA ikke genoplive afhentningsafgiften, så det fortsætter med at forblive sovende og vil ikke komme igen når som helst snart. Se statens skatte- og fritagelsesdiagram for listen over stater, som i øjeblikket har en fritstående ejendomsskat.
3. Særlig planlægning vil være påkrævet for statsskatteafgifter i nogle stater. Hidtil har ingen af ​​de stater, der har indført en fritstående statsskat, gjort statsafgiftsfritagelse bærbar mellem ægtefæller. Det betyder, at i stater, hvor der er en forskel mellem statens skattefritagelse og føderal skattefritagelse (f.eks. I Maine, hvor skattefritagelse for 2013 kun er på 2 mio. USD, hvilket efterlader et gap på 3,2 mio. føderale undtagelser) skal ægtepar inddrage speciel planlægning i deres ejendomsplanlægningsdokumenter for at drage fordel af begge ægtefælleres statslige skattefritagelser.
4. Der kræves speciel planlægning for generationsspring. Selv om skattefritagelsen som nævnt ovenfor er blevet gjort bærbar mellem ægtefæller, har skattefritagelsen ikke genereret overskridelse af overførsler. Dette betyder, at for at ægtefæller kan drage fordel af begge ægtefæller generering af overførselsafgiftsfritagelser, kræves der speciel planlægning i ægteparers ejendomsplanlægningsdokumenter.