Valg af portabilitet - Federal Tax Tax Exemption < Overlevende ægtefæller kan udnytte deres afdøde ægtefælle

Den 17. december 2010 blev skattelettelsen, arbejdsløshedsforsikringsgodkendelse og jobskabelsesloven ("TRUIRJCA" for kort) blevet underskrevet i loven. Bortset fra at øge ejendomsskatten, gaveafgiften og generationsoverskridelsen af ​​skattefritagelser til $ 5, 000, 000 for 2011 og $ 5, 120 000 for 2012, introducerede denne lov begrebet "overførbarhed" af den føderale ejendomsskatfritagelse mellem ægtefæller. Derudover blev den 2. januar 2013 den amerikanske skattepligtigehjælpslove ("ATRA" for kort) undertegnet i loven, hvilket har gjort portabilitet til en permanent mulighed for ægtefæller.

Hvad betyder ejendomsskattelettelsens portabilitet?

Bortførelsen af ​​skattefritagelse betyder, at hvis en ægtefælle dør og ikke fuldt ud udnytter hans eller hendes $ 5, 000 000 (i 2011 eller $ 5, 120 000 i 2012, $ 5, 250 000 i 2013 , $ 5, 340 000 i 2014 og $ 5, 430 000 i 2015) forbundsafgiftsfritagelse, så kan den efterlevende ægtefælle foretage et valg for at afhente den ubrugte fritagelse og tilføje den til den efterlevende ægtefælles egen fritagelse.

Hvad et godt koncept, ikke? Tja, husk at historisk set var "AB Trust" -systemet designet til at gøre, hvad valgbarheden til bærbarhed gør. Under en AB Trust-ejendomsplan, når den første ægtefælle dør, vil hans eller hendes ejendom blive opdelt i to separate trusts, et som er lig med den føderale skattefritagelse (dette er "B Trust") og en, der holder det beløb, der overstiger fritagelsen (dette er "A Trust"). (Bemærk, at hvis værdien af ​​den afdøde ægtefælles ejendom ikke overstiger skattefritagelse, skal kun "B Trust" oprettes og finansieres.) Ved at dele den afdøde ægtefælles ejendom til to dele, tillader en AB Trust-plan B Tillid til at overføre ejendomsskatten gratis til arvingerne, efter at den efterlevende ægtefælle dør.

Og da den overlevende ægtefælle vil have deres egen skattefritagelse, der kan anvendes på værdien af ​​deres egen ejendom, vil en AB Trust-plan gøre det muligt for et ægtepar at videregive to gange den føderale ejendom skattefritagelse fri fra føderale ejendomsskatter. (Bemærk: I nogle stater, der indsamler en særskilt statsskat, er "ABC Trust" -planlægning nødvendig i stedet for AB Trust-planlægning.)

Men med indførelsen af ​​overdragelse af skattefritagelse har ægtepar ikke at bruge AB Trust planlægning for at drage fordel af begge ægtefælles skattefritagelser.

Portabilitetseksempel

For eksempel, hvis Bob og Sally er gift og Bob dør i 2011 og kun bruger $ 3, 000, 000 af hans $ 5, 000, 000 føderale skattefritagelse, kan Sally vælge at afhente Bobs ubrugt $ 2, 000, 000 fritagelse og tilføje det til sin egen ejendom skattefritagelse.Forudsat at Sally ikke har brugt nogen af ​​sin skattefritagelse for livstidsgaver og gør portabilitetsvalget, vil Sally have en $ 7, 250, 000 fritagelse i 2013 (Bobs ubrugte $ 2, 000, 000 fritagelse plus Sally's $ 5, 250, 000 fritagelse = 7, 250, 000 fritagelse).

Hvordan man foretager en korrekt valg af portabilitet

Så hvordan går Sally om at gøre valget til at bruge Bobs ubrugte skattefritagelse? For at en efterlevende ægtefælle skal kunne gøre valget til at bruge den afdøde ægtefælles ubrugte skattefritagelse, skal den efterlevende ægtefælle rettidigt indgive IRS Form 706, United States Estate (og Generation-Skip Transfer Transfer). Formular 706 forfalder på eller før ni måneder efter den afdøde ægtefælles dødsdato; En automatisk seks måneders forlængelse kan dog anmodes om ved at indgive en IRS-formular 4768, ansøgning om forlængelse af tidspunktet for at returnere og / eller betale US Estate (og Generation-Skip Transfer Transfer), inden eller inden forfaldsdatoen for formularen 706.

Note:

Den 17. februar 2012 offentliggjorde IRS Meddelelse 2012-21, som bestemmer, at for visse ejendomme kan valgbarheden om bærbarhed ske inden for 15 måneder efter dødsdagen, selvom den efterlevende ægtefælle undlader at rettidigt indsende en formular 4768. Hvad er fremtidens bæredygtighed af skattefritagelse?

Mens bestemmelserne i TRUIRJCA blev udløbet den 31. december 2012, har bestemmelserne i ATRA gjort portabilitet en permanent mulighed for ægtefæller. Selvfølgelig er alt, hvad Washington gør "permanent", permanent, indtil det er besluttet, at det skal ændres.