Investeringsrenteudgifter og Form 4952

Individuelle skatteydere kan trække investeringsrenter som en specificeret fradrag på skema A.

Investeringsrenter er rentebetalinger på et lån, hvor provenuet var vant til købe ejendomme, der holdes til investering. "Ejendomsret til investering omfatter ejendom, der producerer renter, udbytte, livrenter eller royalties, der ikke er afledt i normal handel eller forretning. Det omfatter også ejendom, der giver gevinst eller tab" (Offentliggørelse 550).

For eksempel tager en person et lån til at købe aktier. Renter på lånet kan fratrækkes som investeringsinteresse.

Investeringsinteresse fratrækkes også ved beregning af den 3,8% uaflønnede indkomst Medicare-bidragsskat på nettoinvesteringsindtægter.

Begrænsninger på fradrag

Beløbet, der kan fratrækkes i et bestemt år, er begrænset til skatteydernes nettoinvesteringsindtægt for samme år.

Investeringsindtægter , med henblik på investeringsafdragsafdragelsen "omfatter din bruttoindkomst fra investeringsejendomme (såsom renter, udbytte, annuiteter og royalties). Investeringsindtægter omfatter ikke Alaska Permanent Fund udbytte. Det omfatter heller ikke kvalificeret udbytte eller nettovinst, medmindre du vælger at medtage dem "(Offentliggørelse 550).

Kun i forbindelse med beregning af investeringsrenteafdraget betyder investeringsindtægter investeringsindtægter minus investeringsomkostninger bortset fra eventuelle renteudgifter.

I udgave 550 anbefaler IRS, "Bestem størrelsen af ​​din nettoinvesteringsindtægt ved at trække dine investeringsudgifter (bortset fra renteudgifter) fra din investeringsindkomst."

Skatteydere kan vælge til Inkludere kvalificeret udbytte og nettovinster ved beregningen af ​​årets nettoinvesteringsindkomst med det formål at fratrække investeringsrenter.

Dette valg opnås ved at vælge, hvor meget kvalificerede udbytter og netto kapitalgevinster skal indgå i nettoinvesteringsindtægter på Form 4952 line 4g.

Effekten af ​​dette valg er, at kvalificeret udbytte og netto kapitalgevinster indregnet i nettoinvesteringsindtægter beskattes til almindelige skatteprocenter og ikke på de lavere langsigtede kapitalgevinster. En anden effekt af dette valg er, at du kan have højere nettoinvesteringsindtægter, og dermed et højere fradrag for investeringsinteresse. IRS råder: "Du bør overveje skatteeffekten ved at bruge de kvalificerede udbytte- og kapitalgevinstskattesatser, inden du vælger dette valg" (Instruktioner for Form 4952).

Dette valg skal ske på en rettidig indleveret selvangivelse (det vil sige et afkast indleveret af den forlængede forfaldsdato.) Skattepligtige kan ændre et tidligere indgivet afkast for at gøre valget inden seks måneder efter den oprindelige forfaldsdato.Valget, når det er gjort, kan kun tilbagekaldes med samtykke fra Internal Revenue Service. Se vejledningen til formular 4952 for at få nærmere oplysninger om, hvordan man foretager dette valg.

Investeringsomkostninger med henblik på beregning af investeringsafdragets fradrag omfatter "dine tilladte fradrag (bortset fra renteudgifter), der er direkte forbundet med produktion af investeringsindtægter.

Investeringsudgifter, der indgår som en Andet specificeret fradrag på Skema A (Formular 1040) er tilladte fradrag efter anvendelse af den 2% -grænse, der gælder for diverse specificerede fradrag "(Offentliggørelse 550). Sådanne investeringsudgifter omfatter regnskabs- og advokatsalærer, gebyrer for automatiske investeringstjenester, gebyrer for investeringsrådgivning og deponeringsgebyrer. Se afsnittet Udgifter til Producerende Indkomst i Offentliggørelse 550 for nærmere oplysninger om, hvilke typer investeringsudgifter der kan fratrækkes.

Hvor skal man fravige investeringsrenteudgifter

Investeringsrenteudgifter fratrækkes som en specificeret fradrag på skema A (fundet på linje 14 i 2012-udgaven). Under nogle omstændigheder kan du også have brug for Form 4952. IRS anbefaler, at Form 4952 ikke behøves under følgende omstændigheder:

"Undtagelse at bruge Form 4952. Du behøver ikke at udfylde Form 4952 eller vedhæfte den til din retur hvis du opfylder alle nedenstående prøver.

• "Din investeringsinteresse er ikke mere end din investeringsindtægt fra renter og ordinært udbytte minus eventuelle kvalificerede udbytter.
• "Du har ingen andre fradragsberettigede investeringsudgifter.
• " Du har ingen overdragelse af investeringsudgifter fra [det foregående år].

"Hvis du opfylder alle disse test, kan du fratrække al din investeringsinteresse" (fra publikation 550).