Sådan rapporteres udenlandske bankkonti til US Treasury

Du må muligvis udfylde rapporten om udenlandsk bank og finansielle konti (FinCEN Formular 114) hvert år, hvis du ejer eller er interesseret i eventuelle udenlandske bankkonti eller andre typer finansielle konti baseret uden for USA. Denne rapport er adskilt fra dit indkomstskat, selv om de to rapporter kan indbyrdes forbinde.

Nyt for kalenderår 2013 Indberetning

• Rapporten fra udenlandsk bank og finansielle regnskaber blev omnummereret fra skatteafdeling Form 90-22. 1 (den tidligere formular) og kaldes nu FinCEN Formular 114.

• En blank kopi af FinCEN Formular 114 kan downloades fra FBAR E-arkiverings side for Financial Crimes Enforcement Network og klikke på linket til FinCEN Report 114. Dette er en PDF-download.
• Rapporten indleveres direkte med Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), som er en del af US Treasury Department.
• FinCEN kræver, at udenlandske bankkontoudrapporter arkiveres elektronisk via FinCENs websted. For hjælp til elektronisk arkivering henvises til FinCENs instruktioner, der findes på Sådan arkiveres FBAR elektronisk (pdf).

Indberetning af udenlandske bankkonti

Du skal indberette konti, du besidder i udenlandske banker og andre pengeinstitutter, hvis din samlede saldo på alle dine konti er på $ 10.000 eller derover til enhver tid i kalenderåret . Dette gælder både for konti, som du ejer og konti, som du ikke ejer, men har beføjelse til at foretage transaktioner på vegne af kontoejeren.

Rapportér hver udenlandsk finanskonto, du ejer eller har signaturmyndighed ved hjælp af FinCEN Formular 114. Denne formular er ret selvforklarende. Du vil give oplysninger om alle dine finansielle konti i udlandet, f.eks. Navnet på den bank eller det pengeinstitut, hvor kontoen er indeholdt, dit kontonummer og kontosaldoen.

Vær opmærksom på, at den udenlandske bankregnskabsrapport indgives for hver kontoindehaver. Giftede par må enten indsende separate rapporter eller en fælles rapport. For konti, der har flere kontohavere eller personer med signaturmyndighed, kan flere personer eller virksomheder rapportere den samme konto på separate udenlandske bankkontoudrapporter.

Hvilke typer udenlandske finansielle regnskaber kan rapporteres?

Følgende typer af finansielle konti skal indberettes i udenlandsk bankkonto rapport, hvis du opfylder kravet om indleveringskrav:

• Bankkonti (kontrol og opsparing)
• Investeringsregnskaber
• Fondskasser > Pensions- og pensionsregnskaber
• Værdipapirer og andre mæglerkonti
• Debetkort og forudbetalte kreditkortkonti
• Livsforsikring og annuiteter med kontante værdi
• Hvilke typer bankkonti og finansielle konti skal indberettes til Treasury er diskuteret i detaljer i 31 CFR Del 1010 og i Treasury Department forklaring af deres revisioner af disse regler, der blev offentliggjort den 24. februar 2011, i Federal Register ( // edocket.adgang. GPO. gov / 2011 / pdf / 2011-4048. pdf). Jeg henviser dig til dette dokument til en meget detaljeret analyse af, hvilke typer finansielle konti der kan rapporteres.

Når til fil

FinCEN Form 114 skyldes

30. juni hvert år for at rapportere udenlandske bankkonti ejet i det foregående kalenderår. Den udenlandske bankkonto skal være modtaget senest den 30. juni. FinCEN kræver, at Formular 114 indleveres elektronisk. Hvad hvis du savner ansøgningsfristen? IRS gennemfører for øjeblikket et frivilligt oplysningsinitiativ til offshore for personer, der har brug for at indgive senlige udenlandske bankkontoudrapporter og skal rapportere tidligere sort arbejde udenlandsk indkomst.

Personer, der overvejer dette frivillige oplysningsprogram, bør konsultere en skatteadvokat, inden de deltager i dette IRS-program.

Hvor skal filen

Formular 114 indsendes elektronisk via Financial Crimes Enforcement Network, der er placeret på bsaefiling. FinCEN. treas. gov / main. html.

Hvis du har brug for et alternativ til elektronisk arkivering, skal du ringe FinCEN Regulatory Helpline på 800-949-2732 (gratis inden for USA).

Fra uden for USA, ring 703-905-3975 (ikke gratis).

Formularer og instruktioner

En blank Form 114 kan downloades fra FinCENs websted ved bsaefiling. FinCEN. treas. gov / NoRegFBARFiler. html. Se efter linket "FinCEN Report 114"

• Instruktioner til gennemførelse af FBAR (pdf)
• Sådan arkiveres FBAR elektronisk (pdf)
• Formular 114a, godkendelsesbevis til elektronisk fil FBARs (pdf, inkluderer instruktioner). Dette dokument bruges til at autorisere en professionel forbereder til at arkivere FBAR elektronisk på dine vegne.
• FBAR E-arkivering FAQs (pdf)
• Hvor kan man få teknisk hjælp med FBARs? Amerikanere kan få hjælp til deres udenlandske bankkontoudrapporter ved at ringe til IRS på 866-270-0733 (gratis indenfor USA) eller 313-234-6146 (ikke gratis, for opkald uden for USA). Denne telefon hotline er tilgængelig mandag til fredag, 8 a. m. til 4: 30 s. m. Østlig tid. Du kan også sende FBAR-relaterede spørgsmål til FBARquestions @ irs. gov.

Kontakt BSAEFilingHelp @ fincen for at få hjælp til elektroniske arkiveringsspørgsmål. gov eller ved at ringe til BSA E-Filing Help Desk på 866-346-9478 (gratis i USA). E-Filing Help Desk er åben mandag til fredag ​​fra 8 a. m. til 6 s. m. Østlig tid.

Koordinering af FBAR med skatteafkastet

Mens den udenlandske bankkontooprapport ikke er skatteformular og ikke indberettes til IRS, må oplysninger vedrørende udenlandske bankkonti muligvis koordineres med oplysninger om selvangivelsen.

Indtægter, der genereres inden for disse udenlandske finansielle konti, indberettes på resultatopgørelsen i det år, hvor indtægten er optjent. Du vil rapportere den udenlandske indkomst baseret på den indkomsttype, der genereres. For eksempel vil renter og udbytte blive rapporteret på din Skema B, kapitalgevinster på din Schedule D og så videre. Hvis du tjener udbytte eller interesse i disse konti, skal du kontrollere afkrydsningsfeltet i del III linje 7a i skema B og angive det land eller de lande, hvor du har konti.

I nogle tilfælde kan en person muligvis indsende Form 8938, Statement of Foreign Financial Assets, med deres selvangivelse. Denne skatformular er adskilt fra den udenlandske bankkonto rapport, selvom den indeholder lignende oplysninger. Der er separate tærskler for at være forpligtet til at oplyse udenlandske konti. Til formular 8938 begynder tærsklen på de samlede udenlandske kontosaldoer på US $ 50.000 på den sidste dag i året eller US $ 75.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året. Der er højere rapporteringstærskler for ægtefæller, der indgiver i fællesskab og for amerikanere, der bor i udlandet. Det følgende diagram fra IRS kan være nyttigt: Sammenligning af Form 8938- og FBAR-krav. Derudover kan eventuelle udenlandske skatter betalt på udenlandsk indkomst kvalificere sig til det udenlandske skatkredit på Form 1116.

Hvem skal Fil TD F 90-22. 1

Enhver amerikansk statsborger eller hjemmehørende fremmed, partnerskab, virksomhed, ejendom eller tillid skal indlæse TD F 90-22. 1 hvis de har "finansiel interesse i eller underskrift myndighed eller anden myndighed over enhver finansiel konto, herunder bank, værdipapirer eller andre typer af finansielle konti i et fremmed land, hvis den samlede værdi af disse finansielle konti overstiger $ 10.000 i enhver tid i kalenderåret. " (Fra instruktionerne til TD F 90-22. 1)

Undtagelser til arkivering

Du behøver ikke at rapportere konti hos amerikanske militære bankfaciliteter, selvom disse banker er beliggende i fremmede lande. Militære banker betragtes som indenlandske U. S. banker. Du behøver ikke at rapportere konti hos banker i Guam, Puerto Rico og De Amerikanske Jomfruøer. Du behøver heller ikke at indberette U.S.A.-baserede konti, der afholdes af en filial eller opdeling af en udenlandsk bank.

Lov om udenlandske bankkonti

Den lov, der kræver, at amerikanske statsborgere og hjemmehørende udlændinge skal indberette deres udenlandske bankkonti, findes på 31 CFR kapitel X (tidligere 31 CFR 103).

Sektion 103. 24 lyder som følger:

Sec. 103. 24 Rapporter af udenlandske finansielle konti.

a) Enhver person, der er underlagt USA's jurisdiktion (undtagen et udenlandsk datterselskab af en amerikansk person), der har en økonomisk interesse i eller underskrift eller anden myndighed over en bank, værdipapirer eller anden finansiel konto i en udenlandsk landet skal indberette et sådant forhold til kommissæren for den interne indkomst for hvert år, hvori der foreligger et sådant forhold, og skal fremlægge sådanne oplysninger som angivet i en rapporteringsformular, der er foreskrevet af den sekretær, der skal indgives af sådanne personer. Personer, der har en økonomisk interesse i 25 eller flere udenlandske finansielle konti, behøver kun at notere dette faktum på blanketten. Sådanne personer vil være forpligtet til at give detaljerede oplysninger om hver konto, når sekretæren eller hans delegerede anmoder herom. (31 CFR 103. 24)

Statut for begrænsninger for udenlandsk bankkontoindberetning

Der er en seks års lov om begrænsninger for vurdering af civilretlige sanktioner og fem år for vurdering af strafferetlige sanktioner. (Kilde: New York State Bar Association, citerer 31 U.SC afsnit 5321 (b) (1) og 18 USC sektion 3282.)

IRS anbefaler, at skattepligtige bør opbevare deres udenlandske bankkonto rapport i fem år. "Optegnelserne skal bevares i en periode på 5 år fra 30. juni af året efter det rapporterede kalenderår og skal være til rådighed for inspektion som fastsat i loven. Bevarelse af en kopi af den indleverede FBAR kan bidrage til at opfylde kravene til registrering. " Derudover anbefaler jeg, at skatteydere skal opbevare kopier af deres kontoudtog samt deres udenlandske bankkonto i mindst seks år (hvilket svarer til den længste lovbestemmelse).

Sanktioner for ikke arkivering

Treasury Department kan pålægge meget stive straffe for manglende fil TD F 90-22. 1.

"Civilretlige og strafferetlige sanktioner, herunder under visse omstændigheder en bøde på højst 500.000 $ og fængsel på højst fem år, er fastsat for manglende indsendelse af en rapport, udlevering af oplysninger og for indgivelse af en falsk eller svigagtig rapport. " (Fra lov om beskyttelse af personlige oplysninger på formular 90-22. 1)

Ifølge skatteradvokat Howard Rosen kan følgende sanktioner vurderes:

Manglende straf strafferet

- op til $ 250.000 og / eller op til 5 år i fængsel for enhver person, der "forsætligt overtræder" kravene til filen. (31 CFR 5322a straf)

• Bedrageri - op til $ 500.000 og / eller op til 10 år i fængsel for enhver person, der "forsætligt overtræder" kravene til fil "som led i et mønster af ulovlig aktivitet involverer mere end $ 100.000 i en 12-måneders periode. " (31 CFR 5322b straf)
• False Information Penalty - fint eller op til 5 år i fængsel for enhver person, der giver falske, vildledende, fiktive eller svigagtige udsagn på TD F 90-22. 1; eller op til 8 år i fængsel, hvis de falske oplysninger indebærer indenlandsk eller udenlandsk terrorisme. (18 CFR 1001 straf)
• Yderligere spørgsmål Yderligere spørgsmål vedrørende disse spørgsmål skal rettes til IRS-gratis skattehjælpslinje på (800) 829-1040, som er den generelle hotline for IRS. Agenturet har også oprettet en særlig hotline specifikt til at adressere udenlandske bankkonto rapporteringsproblemer på (866) 270-0733 (gratis) eller (313) 234-6146 (ikke gratis). Spørgsmål kan også sendes til IRS på

FBARquestions @ irs. gov

.