Omdannelse af ejendom til en S-Corporation

Jeg har for nylig modtaget dette spørgsmål fra en læser:

"Vi har konverteret vores eneboliger til et S-selskab. Nu har jeg den opgave at på en eller anden måde flytte vores forretningsmæssige aktiver fra en enhed til den anden. Fra det jeg har kunnet finde ud af, er det ikke en simpel opgave. Jeg tror, ​​at afskrivninger på det meste af vores forretningsejendomme blev taget under § 179. Eventuelle råd? "

Lad mig først sige tillykke med at oprette et S-corp.

Jeg synes, at dette er en af ​​de smarteste ting, hvem som helst kan gøre for at beskytte sin lille virksomhed og maksimere skattefordelene. Det adskiller dine forretningsfinansier fra din personlige økonomi.

Ejendom doneret til en S-Corporation

Når en ny virksomhed startes, bidrager dets aktionærer med penge, udstyr, ejendom og service til selskabet. Dette er virksomhedens startkapital. Alt doneret til selskabet bliver selskabets kapitalaktiver.

I bytte for at donere tid, penge og ejendom får aktionæren en kapitalkonto i hans navn, der viser sin andel af kapitalaktiverne i det nye selskab. En aktionær kan sælge sin andel af et S-korps, så enhver gevinst eller tab på små virksomheder lager sig som kapitalgevinster på aktier eller fonde. Aktionæren skal kende sit skattegrundlag i investeringen for at beregne gevinsten eller tabet.

Skattegrundlag

Ejendommens værdi bliver selskabets grundlag i den, når den doneres eller overføres til en S-corp.

Værdien af ​​denne ejendom tilføjes også til aktionærens kapitalkonto, som donerede den. Lad os sige, at jeg donerer min relativt nye computer til mit nystiftede S-selskab. Den "justerede basis" af computeren er $ 1, 500. Ud over at donere min computer, bidrager jeg også $ 10, 000 i kontanter. Her er hvordan min kapitalkonto ville se ud:

Ejerandel (som det fremgår af selskabets balance)
William's Capital Account
Kontant $ 10,000
Udstyr $ 1, 500
Samlet kapital $ 11 , 500

Mit samlede kapitaltilskud til S-corp er $ 11 500. Jeg ville beregne min egenkapital eller tab baseret på dette beløb, hvis jeg senere sælger min aktiepost i virksomheden.

Sådan redegør du for bidragene

Mit læsers spørgsmål var, hvordan man korrekt skal redegøre for bidrag fra ejendom fra hans Schedule C-enhedsvirksomhed til sit S-selskab. Ifølge IRS-publikation 551 er selskabets grundlag i den donerede ejendom det laveste beløb af enten dets rimelige markedsværdi eller aktionærens justerede grundlag. Justeret grundlag er ejendommens oprindelige pris plus eventuelle forbedringer plus eventuelle købsomkostninger plus eventuelle salgsomkostninger minus eventuelle afskrivninger.

I scenariet ovenfor donerede jeg min relativt nye computer, kun seks måneder gammel, til et nyligt dannet S-corp.Jeg skal beregne to tal for at finde ud af værdien af ​​mit kapitaltilskud og at beregne selskabets grundlag for afskrivninger: computerens rimelige markedsværdi og computerens justerede grundlag. Her er to eksempler.

Eksempel # 1

Computeren var min personlige ejendom. Jeg brugte det ikke som forretningsejendom og hævdede ikke nogen afskrivning på den.

Jeg købte computeren til $ 2, 000, hvilket indeholdt omkostninger for fragt og skat. Mit justerede grundlag i computeren ville være som følger:

$ 2, 000 oprindelige omkostninger + $ 0 forbedringer + $ 0 købsomkostninger, fordi fragt og skat allerede var medtaget i købsprisen + $ 0 salgsomkostninger - $ 0 afskrivning = $ 2 000 justeret basis .

Næste skal jeg finde ud af markedsværdien af ​​min computer. Jeg ville tjekke forskellige websteder som eBay og Craigslist. Jeg kan måske finde ud af, at min computer model sælger for omkring $ 1, 500 i god stand. Hvis jeg skulle sælge min computer på denne måde, kunne jeg forvente at få omkring $ 1, 500 for det. Så dette er FMV'en på min computer.

Når jeg donerer min computer til min S-corp, er computeren værdsat til det laveste af den justerede basis eller den rimelige markedsværdi. Værdien af ​​computeren er $ 1, 500, fordi det er den mindste af disse to figurer.

Min hovedkonto er forhøjet med $ 1, 500, og selskabet kan bruge $ 1, 500 som grundlag for at afskrive computeren.

Eksempel # 2

Computeren var min forretningsejendom. Jeg brugte computeren som en selvstændig entreprenør, og jeg afskrev dens omkostninger på mit tidsplan C. Jeg købte det for $ 2, 000, hvilket indeholdt fragt og skat. Jeg købte computeren i juni 2015 og tog afskrivning på sektion 179 på mit 2015 Schema C, og valgte at kræve de fulde omkostninger ved min computer i det første år. Mit justerede grundlag i computeren er som følger:

$ 2, 000 oprindelige omkostninger + $ 0 forbedringer + $ 0 købsomkostninger fordi fragt og skat blev inkluderet + $ 0 salgsomkostninger - $ 2 000 Afskrivning af afdelingen 179 i 2015 = Justeret $ 0 justeret.

Ligesom i eksempel nr. 1 er computerens rimelige markedsværdi $ 1, 500. Den mindste af disse to tal er $ 0, så min computer er desværre værdsat til $ 0. Min kapitalkonto er forhøjet med 0 $, og selskabet kan ikke afskrive computeren, fordi selskabets basis i computeren også er $ 0.

Hvis S-Corp skulle gå ud og købe en lignende computer til $ 1, 500, kunne virksomheden afskrive den. Virksomheden ville have et kontrollerbart grundlag i det, nemlig købsprisen. Virksomheden kunne vælge at købe computeren fra dig, men det ville påvirke dine personlige skatter på to måder:

• Din kapitalkonto ville ikke stige eller falde, fordi du ikke har doneret ejendommen til virksomheden.
• Du skal rapportere almindelig gevinst ved salg af forretningsejendomme på Form 4797. Du ville have en gevinst, fordi du allerede har reduceret dit justerede grundlag i ejendommen til nul ved at bruge afsnit 179. Hvis virksomheden betaler dig $ 1, 500 for din computer ville du have 1, 500 af almindelig gevinst beskattet til dine almindelige skatteprocenter, ikke kapitalgevinst skatteprocenter.

Så det korte svar på læsernes spørgsmål er dette: Hvis du har udgiftsført den fulde omkostning for din forretningsejendom ved hjælp af § 179, er dit justerede grundlag i ejendommen nul. Når du konverterer din forretningsejendom til et S-corp, arver S-corp dit justerede grundlag, som stadig er nul.

BEMÆRK: Skattelovgivningen ændres jævnligt, og du bør rådføre dig med en skattefaglig for den mest opdaterede rådgivning. Oplysningerne i denne artikel er ikke beregnet som skatterådgivning og er ikke erstatning for skatterådgivning.